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企業(yè)收購(gòu)股權(quán)如何處理所得稅問題
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-04 17:41:16 77 人看過

收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。不管是收購(gòu)企業(yè)還是被收購(gòu)企業(yè)，二者在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)都會(huì)涉及企業(yè)所得稅的問題。按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，股權(quán)收購(gòu)行為中收購(gòu)方是股權(quán)投資行為，涉及其長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定；被收購(gòu)方是轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為，涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

1、對(duì)收購(gòu)企業(yè)來說，其投資計(jì)稅成本的確定與其他資產(chǎn)一樣，按照實(shí)際發(fā)生的歷史成本確定。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。其中，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)以購(gòu)買價(jià)款為成本；通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

2、對(duì)被收購(gòu)企業(yè)來說，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算所得時(shí)只允許扣除投資成本，轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)隨同轉(zhuǎn)讓的稅后未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)資本公積等留存收益，除企業(yè)清算外，不得扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額。如被持股企業(yè)有未分配利潤(rùn)或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

3、根據(jù)規(guī)定，收購(gòu)企業(yè)的投資損失可以在稅前扣除，不再需要結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認(rèn)的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理。第一，被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。第二，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。第三，被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

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  • 關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)的通知
    各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函[2005]482號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。上海市地方稅務(wù)局二ＯＯ五年六月八日國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國(guó)稅函[2005]482號(hào)黑龍江省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于美國(guó)AB公司（香港）收購(gòu)**濱啤酒集團(tuán)有限公司高管人員股票認(rèn)購(gòu)權(quán)有關(guān)個(gè)人所得稅涉稅問題的請(qǐng)示（黑地稅發(fā)〔2005〕10號(hào)）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下:一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定，企業(yè)有股票認(rèn)購(gòu)權(quán)的高級(jí)管理人員，在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日（行權(quán)日）公平市場(chǎng)價(jià)之間的數(shù)額，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的所得，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購(gòu)股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)〔1
    2023-05-29
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  • 外資企業(yè)注冊(cè)所得稅問題
    問：我公司系2005年成立的外資企業(yè)，公司選擇2005年為第一個(gè)納稅年度，2006年、2007年為免稅年度，到2008年恢復(fù)納稅，我公司適用的企業(yè)所得稅率應(yīng)為多少?是15%(原30%的一半)，還是現(xiàn)行的稅率或12.5%(25%的一半)?答：國(guó)稅法(2007)39號(hào)規(guī)定：自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅兩免三減半、五免五減半等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。
    2023-06-06
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  • 企業(yè)重組所涉及的企業(yè)所得稅具體處理的相關(guān)問題
    并購(gòu)稅務(wù)的新時(shí)代5月7日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實(shí)施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組與清算提供了框架式指導(dǎo)。與新企業(yè)所得稅法的生效日期一致，通知將追溯至2008年1月1日起生效。舊企業(yè)所得稅體系下，內(nèi)外資企業(yè)的重組及清算事項(xiàng)的所得稅處理分別遵循不同的稅收法規(guī)體系，而新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)重組及清算事項(xiàng)所得稅上的處理，體現(xiàn)了稅法的公平性。但是，新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則中只提出所得稅處理的基本原則，并未就特定的企業(yè)重組類型規(guī)定具體的稅務(wù)處理方式。通知的出臺(tái)即是為彌補(bǔ)該項(xiàng)空白。確實(shí)減輕金融企業(yè)負(fù)擔(dān)就在同日，財(cái)政部明確了金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策，涉及企業(yè)包括政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國(guó)家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)。通知指出，準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括：貸款
    2023-05-05
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  • 什么是股權(quán)收購(gòu)，股權(quán)收購(gòu)的所得稅處理方式有哪些
    什么是股權(quán)收購(gòu)，股權(quán)收購(gòu)的所得稅處理方式有哪些股權(quán)收購(gòu)是指一家企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱收購(gòu)企業(yè)）購(gòu)買另一家企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱被收購(gòu)企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或者兩者的組合。需要注意的是，股權(quán)收購(gòu)的目的是為了實(shí)現(xiàn)控制，凡不以控制為目的的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，均不在此例，其意應(yīng)等于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“控股合并”。股權(quán)收購(gòu)的所得稅處理方式（一）一般性稅務(wù)處理股權(quán)收購(gòu)一般應(yīng)按以下規(guī)定處理：1、被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；2、收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；3、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。（二）特殊性稅務(wù)處理如果同時(shí)符合以下5個(gè)條件：1、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；2、被收購(gòu)的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的規(guī)定比例；3、企業(yè)重組后的規(guī)定期限內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（經(jīng)營(yíng)的連續(xù)性）；4、
    2023-03-03
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  • 小微企業(yè)所得稅減免問題
    對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。包括：大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。此外，對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元。允許各省(區(qū)、市)政府對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企
    2023-04-15
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#股東權(quán)益
北京
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    股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。... 更多>

    #股權(quán)轉(zhuǎn)讓
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      江蘇在線咨詢 2024-12-25
      股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)的常見方式，依據(jù)中國(guó)《公司法》規(guī)定，股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或部分出資。 首先，您需將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方，并與受讓方（轉(zhuǎn)讓方）簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、交接、債務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的支付等事項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓方和受讓方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》上簽字蓋章。 其次，需經(jīng)另一位股東同意，其對(duì)股
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      新疆在線咨詢 2021-11-07
      購(gòu)買股權(quán)應(yīng)繳納印花稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。購(gòu)買股權(quán)協(xié)議屬于應(yīng)納稅憑證，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人全額貼花。轉(zhuǎn)讓方為法人的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。
    • 企業(yè)收購(gòu)自股東股權(quán)益價(jià)所得稅誰(shuí)去交稅
      湖南在線咨詢 2022-10-07
      出讓方是法人出讓方交企業(yè)所得稅，出讓方是自然人出讓方交個(gè)人所得稅
    • 企業(yè)如何進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)的稅務(wù)處理
      青海在線咨詢 2025-01-20
      股權(quán)轉(zhuǎn)讓是在公司經(jīng)常發(fā)生的。股東是公司的出資人,在出資后依法成為公司的股東,有權(quán)對(duì)自己持有的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓和受讓方的稅收規(guī)定,主要有印花稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅三種。 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的。雙方都需要繳納印花稅。最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)的股權(quán)。 企業(yè)所得稅則主要針對(duì)上市公司。印花稅是小頭,而增值稅則是對(duì)上市
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      福建在線咨詢 2022-08-01
      根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))，“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。” 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào))，“納