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在促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的眾多政策中，財(cái)稅政策仍是發(fā)達(dá)國(guó)家最為依賴的手段。根據(jù)政策所要達(dá)到效果的不同，發(fā)達(dá)國(guó)家低碳財(cái)稅政策可分為兩大類：一是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策，如旨在鼓勵(lì)市場(chǎng)主體進(jìn)行能效投資、節(jié)能技術(shù)研發(fā)、新能源投資的財(cái)政補(bǔ)貼，預(yù)算撥款，稅收減免，以及貸款貼息等;二是抑制高碳生產(chǎn)、消費(fèi)行為的財(cái)稅政策，如旨在提高能源使用成本，鼓勵(lì)節(jié)能降耗，控制溫室氣體排放的能源稅、碳稅等。

發(fā)達(dá)國(guó)家的低碳財(cái)稅政策主要有四大特征：在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)低碳化發(fā)展過(guò)程中，碳稅或能源稅受到廣泛的重視與運(yùn)用;低碳稅收政策大多秉持了稅收中性原則;注重發(fā)揮政府資金投入的杠桿作用;注重發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的配合作用。

碳稅應(yīng)用范圍的擴(kuò)大化。自從1990年芬蘭在全球率先開(kāi)征碳稅以來(lái)，丹麥、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷蘭、德國(guó)以及英國(guó)、日本等相繼開(kāi)征了碳稅或類似的稅種(氣候變化稅、生態(tài)稅、環(huán)境稅或能源稅等)。征收碳稅的理論基礎(chǔ)就是庇古的污染者付費(fèi)說(shuō)，其目的是借政府有形之手解決環(huán)境領(lǐng)域的市場(chǎng)失靈問(wèn)題。

碳稅收入運(yùn)用的定向化。對(duì)大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家而言,征收碳稅或能源稅的主要目的是為了提高能效，降低能耗，并非是為了擴(kuò)大稅源，增加財(cái)政收入。因此，在使用上，相應(yīng)的碳稅收入一般都具有定向性或?qū)？顚Ｓ玫男再|(zhì)。為了鼓勵(lì)市場(chǎng)主體節(jié)能減排、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府需要增加相應(yīng)的財(cái)政支出，而這些支出往往都來(lái)自碳稅收入。

在征收碳稅時(shí)，大多數(shù)國(guó)家秉持的是稅收中性原則，即在開(kāi)征碳稅的同時(shí)，相應(yīng)地降低了其他稅收收入的比重，從而保證在總體上不增加市場(chǎng)主體的稅收負(fù)擔(dān)。

低碳財(cái)稅政策的杠桿化。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)低碳化的過(guò)程中，既需要對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行低碳化改造，又需要對(duì)新能源進(jìn)行開(kāi)發(fā)投資，而政府的財(cái)力卻是有限的。所以，發(fā)達(dá)國(guó)家十分注重低碳財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用與杠桿作用，政府除了對(duì)節(jié)能減排項(xiàng)目進(jìn)行直接的財(cái)政補(bǔ)貼外，還常利用擔(dān)?；稹⒀h(huán)基金以及風(fēng)險(xiǎn)基金(如英國(guó)的碳基金)等作為杠桿工具，引導(dǎo)社會(huì)資本參與各種能效項(xiàng)目、新能源項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)。

稅制調(diào)整的綠色化。為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的低碳化，從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)施了稅制的綠色化改革，目的是使稅制從整體上不僅有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也有利于資源、環(huán)境的保護(hù)。在措施上，一是開(kāi)征有利于控制氣候暖化、保護(hù)環(huán)境的新稅種，如碳稅、氣候變化稅以及生態(tài)稅等;二是調(diào)整原有的稅制中不利于環(huán)境保護(hù)的相關(guān)規(guī)定。在理念上，從誰(shuí)污染、誰(shuí)付費(fèi)轉(zhuǎn)向誰(shuí)環(huán)保、誰(shuí)受益，征收環(huán)境稅的出發(fā)點(diǎn)已不再局限于籌集環(huán)境治理資金，而是逐步擴(kuò)大到促進(jìn)生產(chǎn)方式、生活方式轉(zhuǎn)向低碳化上來(lái)。

行政措施、財(cái)稅政策、市場(chǎng)機(jī)制的協(xié)同化。在節(jié)能減排的過(guò)程中，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般會(huì)綜合性地運(yùn)用到行政措施、財(cái)稅政策以及市場(chǎng)機(jī)制等手段，并不斷地通過(guò)提高這些手段之間的協(xié)同化程度來(lái)更好地促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。雖然行政措施具有很強(qiáng)的目標(biāo)性，但在具體實(shí)施過(guò)程中，政府還需要通過(guò)財(cái)稅優(yōu)惠政策對(duì)其進(jìn)行激勵(lì)。