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財(cái)稅（2016）年36號(hào)文件附件二中列舉了金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資售后租賃、航空運(yùn)輸企業(yè)、客運(yùn)站服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)簡(jiǎn)單計(jì)稅方法、房地產(chǎn)銷售商品房一般計(jì)稅方法?！吨腥A人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確和全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)勞務(wù)派遣服務(wù)、扣除收費(fèi)公路通行費(fèi)等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）補(bǔ)充了勞務(wù)派遣、人力資源外包和營(yíng)改增前取得的土地使用權(quán)三項(xiàng)業(yè)務(wù)。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）又增加了一項(xiàng)業(yè)務(wù)：按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓二手房，具體包括三種情況：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前購(gòu)買的房地產(chǎn)，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的房地產(chǎn)，個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買的房地產(chǎn)（房屋有特殊政策）?！吨腥A人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取自來(lái)水水費(fèi)增值稅的公告》（中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公

根據(jù)《關(guān)于明確金融企業(yè)對(duì)地方政府和國(guó)有企業(yè)投融資項(xiàng)目直接收費(fèi)政策的通知》銀發(fā)〔2019〕205號(hào)，五種類型包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、無(wú)形資產(chǎn)融資租賃、設(shè)備融資租賃、車輛融資租賃和船舶融資租賃。此外，交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理業(yè)務(wù)也是存在的。這五種類型包括：1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。2.無(wú)形資產(chǎn)融資租賃。3.設(shè)備融資租賃。4.車輛融資租賃。5.船舶融資租賃。（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（三）試點(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)。（四）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)。（五）代理，具體包括：1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理；2、廣告代理；3、貨物運(yùn)輸代理；4、船舶代理服務(wù)；5、無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)；6、包機(jī)業(yè)務(wù)；7、代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。增值稅差額征稅政策規(guī)定可扣除的支付項(xiàng)目有哪些？根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，增值稅差額征稅政策可扣除的支付項(xiàng)目包括購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品、保

一、增值稅稅率和征收率的差異增值稅稅率和征收率的差異如下：1．增值稅稅率是一般納稅人使用的，有17％和13％、11％（營(yíng)改增運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人、年銷售額500萬(wàn)及以上）、6％（營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人、年銷售額500萬(wàn)元及以上）。2．征收率是簡(jiǎn)易辦法納稅時(shí)使用的，有3％（小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征收），和4％（納稅人銷售舊貨包括固定資產(chǎn)按照4％減半交納增值稅）、6％（小型電廠、自來(lái)水、商用混凝土等選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅）。二、增值稅的類型有哪些增值稅的類型可分為生產(chǎn)性增值稅，收入型增值稅，消費(fèi)性增值稅。1．生產(chǎn)型增值稅，指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。2．收入型增值稅，指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。3．消費(fèi)型增值稅，指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值

一、增值稅的類型有哪些？增值稅的類型有以下幾種：1．生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。2．收入型增值稅收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。3．消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。二、增值稅的納稅人類型增值稅的納稅人有如下兩種類型：1．一般納稅人（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)的。（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。2．小規(guī)模納稅

一、消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅?！吨腥A人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國(guó)境

小規(guī)模納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)的不同不可以同時(shí)采用一般納稅和差額征稅。小規(guī)模納稅人執(zhí)行的是簡(jiǎn)易計(jì)稅法，一般納稅人才能選擇一般計(jì)稅方式。小規(guī)模納稅人稅款征收方式有：1、定期定額征收；2、查賬征收；3、查定征收；4、查驗(yàn)征收等方式。納稅人每月按核定銷售收入申報(bào)納稅，當(dāng)實(shí)際銷售收入大于月核定銷售收入時(shí)，應(yīng)按實(shí)際銷售收入申報(bào)納稅。查收征收是建立在納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料在基礎(chǔ)上，按實(shí)申報(bào)當(dāng)月的銷售收入乘以適用征收率，得出應(yīng)納稅額，并按期足額繳納。一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）定量標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營(yíng)規(guī)模1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人（適用50％的標(biāo)準(zhǔn)）年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元，一般納稅人小規(guī)模納稅人2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元，一般納稅人3、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（不含稅銷售額）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連

一、增值稅出口退稅政策增值稅出口退稅是國(guó)際貿(mào)易中經(jīng)常采用并為世界各國(guó)普遍接受，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種退還或免征間接稅的稅收措施。由于這項(xiàng)制度比較公平合理，因此已經(jīng)成為國(guó)際社會(huì)通行的慣例。按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅［2002］7號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法和制度。其中免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。二、出口貨物退稅的一般條件是什么凡有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，均可準(zhǔn)予退還

對(duì)納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問(wèn)題規(guī)定如下：一、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。二、納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

針對(duì)小規(guī)模納稅人將所得稅起征點(diǎn)由月銷售總額3萬(wàn)元提升到10萬(wàn)元，且容許在50％幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。上述優(yōu)惠政策中包括的數(shù)值、納稅項(xiàng)目等均以各地稅務(wù)部門給出的具體政策規(guī)定為準(zhǔn)。增值稅小規(guī)模納稅人的稅率增值稅附加稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7％；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。教育費(fèi)附加的征收率為3％。教育費(fèi)附加的征收率為2％?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)

中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù)，適用增值稅零稅率：1、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)(包括往來(lái)或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù));2、**運(yùn)輸服務(wù);3、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù);4、向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù);5、自2018年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租房按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率;6、自2018年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。7、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);8、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境

1、填寫退稅申請(qǐng)表，附上稅票、原發(fā)票、紅字發(fā)票、重開(kāi)發(fā)票的復(fù)印件，交辦稅服務(wù)廳辦稅窗口。2、出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。增值稅退稅條件一是連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；三是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的；四是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》第六條一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，貴公司注銷時(shí)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予以退稅?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)

1、納稅人銷售商品或者服務(wù)后的銷售額，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條一、增值稅計(jì)算方式根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，增值稅計(jì)算方式如下：《增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。《增值稅暫行條例》第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率《增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的

除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一、一人有限公司繳稅標(biāo)準(zhǔn)辦理一人有限公司稅務(wù)登記證，屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅，按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納。流轉(zhuǎn)稅主要涉及增值稅，其他如城建稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等，也要按規(guī)定繳納。國(guó)稅征收增值稅，如果是小規(guī)模納稅人按應(yīng)稅銷售額依照3%的征收率計(jì)算繳納。應(yīng)稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)地稅繳納城建稅、教育費(fèi)附加按照增值稅額依照城建稅稅率1%和教育費(fèi)費(fèi)率3%分別計(jì)算繳納；個(gè)人所得稅按照收入-成本費(fèi)用-稅金（不含增值稅）-損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。依照5%-45%的超額累計(jì)稅率計(jì)算繳納。二、小規(guī)模納稅人稅率2022年小規(guī)模納稅人稅率為百分之一?！敦?cái)政部稅務(wù)總局

適用轉(zhuǎn)型改革的對(duì)象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會(huì)普遍下降，而規(guī)模小、財(cái)務(wù)核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶），由于是按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅負(fù)擔(dān)不會(huì)因轉(zhuǎn)型改革而降低。因此，為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負(fù)水平，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率和銷售額標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4%的征收率?？紤]到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)十分普遍，實(shí)際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅轉(zhuǎn)型改革后，對(duì)小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面:一是將原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納