收入和扣除關(guān)于收入的確定,新企業(yè)所得稅法增加對(duì)收入總額內(nèi)涵的界定,即為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”,不同于原企業(yè)所得稅法只就收入總額的外延進(jìn)行舉列,而缺乏對(duì)收入總額內(nèi)涵的界定;其次新企業(yè)所得稅法嚴(yán)格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”,兩者的區(qū)別在于前者本身即不構(gòu)成應(yīng)稅收入,而后者本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除,具體規(guī)定增加把財(cái)政撥款、納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于財(cái)政性資金的收入明確規(guī)定為“不征稅收入”,而把國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入等規(guī)定為“免稅收入”.以上關(guān)于收入確定的規(guī)定都將使的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍變得更加明確.關(guān)于稅前扣除,新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出扣除政策:首先是工資支出,以往稅法對(duì)于內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度,而外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度,新法統(tǒng)一采用據(jù)實(shí)扣除制度,放寬對(duì)工資支出稅前扣除的限制(將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定);其次是捐贈(zèng)支出,新企業(yè)所得稅法對(duì)于公益性捐贈(zèng)扣除比例的規(guī)定不同于以往稅法對(duì)于內(nèi)資企業(yè)限定在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分、對(duì)于外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定,而是限定在企業(yè)年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分.新法統(tǒng)一扣除比例并且提高到12%(對(duì)內(nèi)資企業(yè)來言),這樣一種扣除水平實(shí)際上對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)來講,等同于捐贈(zèng)金額得到100%的扣除優(yōu)惠,也符合國(guó)際通行做法;再次是研發(fā)費(fèi)用,以往稅法對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的扣除區(qū)分兩種情況,即對(duì)研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)幅度在10%以內(nèi)的,研發(fā)費(fèi)用只可據(jù)實(shí)扣除,而在10%以上的,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,不管其增長(zhǎng)幅度如何,即可按實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額(將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定),以此更加鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)的研究和開發(fā)、提高科技競(jìng)爭(zhēng)力;最后是廣告費(fèi),以往稅法對(duì)于內(nèi)資企業(yè)廣告費(fèi)的扣除實(shí)行分類扣除政策,比較復(fù)雜,對(duì)于外資企業(yè)廣告費(fèi)支出則據(jù)實(shí)扣除,而新企業(yè)所得稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分可據(jù)實(shí)扣除,超過比例部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除(將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定),變得相對(duì)簡(jiǎn)單明了.此外新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除作了統(tǒng)一的規(guī)定。