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發(fā)布部門:上海市財(cái)政局

發(fā)布文號(hào):滬財(cái)會(huì)［1995］38號(hào)

財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1994]95號(hào))，自1995年1月1日起，所有金、銀和金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基的鑲嵌首飾(以下簡(jiǎn)稱“金銀首飾”)的消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收?，F(xiàn)根據(jù)財(cái)政部[1995]9號(hào)《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)后有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》，并結(jié)合本市具體情況，將調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)后有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法規(guī)定通知如下：

一、有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，核算金銀首飾應(yīng)交納的消費(fèi)稅。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交消費(fèi)稅額，借記“商品銷售稅金及附加”(外商投資企業(yè)為“商品銷售稅金”)、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”(外商投資企業(yè)為“營(yíng)業(yè)稅金”)等科目，貸記“應(yīng)交稅金至應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金至應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

上述企業(yè)采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅也按上款規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

二、有金銀首飾零售業(yè)務(wù)的企業(yè)因受托代銷金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別不同情況處理：

1．以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記“代購(gòu)代銷收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅金至應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；

2．以其他方式代銷金銀首飾的，其交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理按第一條第一款規(guī)定辦理。

三、有金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于贊助、廣告、職工福利等方面的，應(yīng)于貨物移送時(shí)，按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”(外商投資企業(yè)為“銷貨費(fèi)用”)、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金至應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

四、隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅；借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金至應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

五、各類企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)于企業(yè)向委托方交貨時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”(外商投資企業(yè)為“產(chǎn)品銷售稅金”)等科目，貸記“應(yīng)交稅金至應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

六、金銀首飾在進(jìn)口環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)、以及經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位，將金銀首飾銷售給同時(shí)持有《經(jīng)營(yíng)金銀制品業(yè)許可證》影印件及《金銀首飾購(gòu)貨(加工)管理證明單》的經(jīng)營(yíng)單位均不計(jì)算消費(fèi)稅。

七、金銀首飾的消費(fèi)稅改由零售環(huán)節(jié)征收后，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定仍需就金銀首飾交納消費(fèi)稅的，除受托加工業(yè)務(wù)交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理按本規(guī)定第五條的規(guī)定辦理外，其他交納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)按我局發(fā)布的《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部〈企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知〉及本市補(bǔ)充規(guī)定》(滬財(cái)會(huì)[1994]19號(hào))中所附財(cái)政部《關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》辦理。