第一條
為了加強(qiáng)對增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)繳納增值稅的管理,幫助小規(guī)模納稅人提高經(jīng)營管理水平,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
上款所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)為:
(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以下的;
(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人納稅。
第三條
年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)(未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位),帳簿健全,能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的,經(jīng)企業(yè)申請,稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。
第四條認(rèn)定一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人的權(quán)限,在縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五條小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅,應(yīng)納稅額的計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×征收率
以上公式中,征收率為6%。
第六條
為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理,又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售,對會計核算暫時不健全,但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè),經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含其本身應(yīng)納稅額的單價和銷售額;“稅率”欄填寫增值稅征收率6%;“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額,即按銷售額依照6%征收率計算的增值稅額。
第七條
基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財會人員的培訓(xùn),幫助建立會計帳簿,只要小規(guī)模企業(yè)有會計,有帳冊,能夠正確計算進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額,并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料,就可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
第八條
對沒有條件設(shè)置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè),在納稅人自愿并配有本單位兼職會計人員的前提下,可采取以下措施,使兼職人員盡快獨(dú)立工作,進(jìn)行會計核算。
(一)由稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會計師事務(wù)所等聘請會計人員建帳、核算。
(二)由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織從事過財會業(yè)務(wù),有一定工作經(jīng)驗,政治上可靠,遵紀(jì)守法的離、退休會計人員,幫助小規(guī)模企業(yè)建帳、核算。
(三)在職會計人員經(jīng)所在單位同意,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會計。
第九條小規(guī)模企業(yè)可以單獨(dú)聘請會計人員,也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請會計人員。
第十條從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè),不認(rèn)定為一般納稅人。
第十一條在職的會計人員兼職或離、退休會計人員到小規(guī)模企業(yè)從事會計工作,其有關(guān)記帳代理的事項,按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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哪些種類的增值稅征收小規(guī)模納稅人適用免征增值稅政策?寧夏在線咨詢 2021-11-261、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。具體來說,直接從事種植業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的初級農(nóng)產(chǎn)品。2、避孕藥品和用具。三是古書。具體指向社會收購的古書和舊書。4、進(jìn)口儀器設(shè)備,直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗和教學(xué)。5、 進(jìn)口物資和設(shè)備由外國政府和國際組織免費(fèi)援助。6、 其他個人(不包括個體工商戶)銷售他們使用的商品。7、 增值稅項目與殘疾人有關(guān)。8、 國有
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如何申報小規(guī)模納稅人增值稅遼寧在線咨詢 2023-12-231、網(wǎng)上搜索“省國稅局網(wǎng)上辦稅平臺”進(jìn)入官網(wǎng)。 2、輸入賬號和密碼登錄。 3、找到“小規(guī)模納稅人增值稅申報”選項。 4、根據(jù)網(wǎng)上流程圖及提示進(jìn)行填寫和申報。 《增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
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關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅稅率的調(diào)查天津在線咨詢 2024-12-07小規(guī)模納稅人開具或申請代開的增值稅專用發(fā)票,征收率為3%為稅率。增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計征;對一些特定的一般納稅人,則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。具體來說,征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品;征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣;征收率為4%的項目包括寄售、典當(dāng)和拍賣商品、銷
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