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怎樣計算小規(guī)模納稅人增值稅

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-05 04:40:12 234 人看過

一、小規(guī)模納稅人的計算

銷售貨物或提供應稅勞務實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。

其計算公式為：應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。

【例5-17】某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2009年3月取得銷售收入12.36萬元(含增值稅);購進原材料一批，支付貨款3.09萬元(含增值稅)。

計算該企業(yè)當月的應納增值稅稅額。

【名師解析】當月的應納增值稅稅額=12.36÷(1+3%)×3%=0.36萬元

【例5-18】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月，購進童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價格全部零售出去，計算該商店當月銷售這批童裝應納增值稅稅額。

【名師解析】當月的應納增值稅稅額=128÷(1+3%)×3%×280=1043.88元

二、一般納稅人有時也可以按簡易辦法征收增值稅，此時也不得抵扣進項稅額。

具體規(guī)定如下：

1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。

(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(5)自來水。

(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

按下列公式確定銷售額和應納稅額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+6%)

應納稅額=(不含稅)銷售額×6%

2、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

(2)典當業(yè)銷售死當物品;

(3)經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

按下列公式確定銷售額和應納稅額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)

應納稅額=(不含稅)銷售額×4%

3、納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定應納稅額：

應納稅額=含稅銷售額÷(1+4%)×4%÷2

三、關于已使用過的物品和固定資產(chǎn)以及舊貨的規(guī)定如下：

已使用過的固定資產(chǎn)——指會計上計提折舊的固定資產(chǎn)

已使用過的其他物品——屬于企業(yè)的生產(chǎn)資料(如低值易耗品等)

舊貨——指商品，是尚有部分使用價值的流通物

1、一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)——是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn))，應區(qū)分不同情形征收增值稅：

①屬于已抵扣過進項稅的情形，按照適用稅率征收增值稅。

A銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

B2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

②屬于未抵扣過進項稅的情形，按照4%征收率減半征收增值稅。

A2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，按照4%征收率減半征收增值稅

B銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅;

C2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

(2)一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

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增值稅
確定公司是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

查詢公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人的方法：1、查看該公司的稅務登記副本，上面蓋有“增值稅一般納稅人”印章；2、查看該公司開過來的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，則就是“增值稅一般納稅人”；3、到稅務機關去咨詢。如果不是增值稅一般納稅人，則就是小規(guī)模納稅人。方法依據(jù)如：稅法規(guī)定，納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算的健全程度，是劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要依據(jù)。小規(guī)模納稅人的認定標準：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下的。除前項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50％以上。一般納稅人的認定標準：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。標準的小規(guī)模納稅人，向

2023-07-19

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