根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。
具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下：
(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)
如果當(dāng)期沒(méi)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計(jì)算。
(2)免抵退稅額的計(jì)算。
免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算。
當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定。
進(jìn)行出口貨物增值稅核算須設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅”、“銷項(xiàng)稅”、“免抵稅”、“出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等明細(xì)科目，其核算舉例如下：
【例1】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為9%，2007年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證，上月末留抵稅額5萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收到價(jià)稅合計(jì)117萬(wàn)元存入銀行。本月出口貨物離岸價(jià)USD50萬(wàn)，前期出口貨物本期收齊出口單證銷售額和本期出口單證齊全銷售額合計(jì)USD60萬(wàn)。外匯人民幣牌價(jià)為7.3。
有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)核算如下：
(1)購(gòu)進(jìn)貨物的核算：
借：原材料5000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額850000
貸：銀行存款5850000
(2)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算：
借：銀行存款1170000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額170000
(3)出口銷售的核算：
借：應(yīng)收外匯賬款3650000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——外銷收入3650000
(4)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額：
當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500000×7.3×(17%-9%)-0=292000(元)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本292000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出292000
(5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額：
當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=170000-(850000-292000)-50000=-438000(元)
即當(dāng)期期末留抵稅額為438000元。(為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的期末留抵稅額。)
此過(guò)程不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。
(6)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額：
當(dāng)期免抵退稅額=600000×7.3×9%-0=394200<438000元
當(dāng)期應(yīng)退稅額=394200元
當(dāng)期免抵稅額=0
借：應(yīng)收出口退稅394200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅394200
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”期末余額為借方43800元，即為下期抵扣稅額。
【例2】若例1中當(dāng)期內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬(wàn)元，前期出口貨物本期收齊單證銷售額和本期單證齊全銷售額合計(jì)USD40萬(wàn)，其他條件不變。
有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)核算如下：
購(gòu)進(jìn)貨物、出口銷售業(yè)務(wù)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)核算同例1。
(1)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的核算：
借：銀行存款3510000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入3000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額510000
(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅額：
當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=510000-(850000-292000)-50000=-98000(元)
即當(dāng)期期末留抵稅額為98000元。(為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的期末留抵稅額。)
此過(guò)程不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。
(3)計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額：
當(dāng)期免抵退稅額=400000×7.3×9%-0=262800元>98000元
當(dāng)期應(yīng)退稅額=98000元
當(dāng)期免抵稅額=262800-98000=164800(元)，為《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期免抵稅額”。
借：應(yīng)收出口退稅98000
應(yīng)交稅費(fèi)——直交增值稅——免抵稅164800
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——出口退稅262800
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一、業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)退稅。非實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)，以實(shí)物投資出境的購(gòu)進(jìn)設(shè)備及零部件，實(shí)行單項(xiàng)退稅政策。二、法律依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅〔2004〕101號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅2023-06-07260人看過(guò) -
問(wèn)：我公司為自營(yíng)出口企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)是否可以出口非本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品？如果可以是否可以享受出口退稅？如果不可以，那么什么樣的情況下才可以？需要擴(kuò)大營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍嗎？答：企業(yè)出口什么產(chǎn)品是企業(yè)的自主行為。但生產(chǎn)企業(yè)只有出口自產(chǎn)產(chǎn)品或視同自產(chǎn)產(chǎn)品才能享受免、抵、退稅政策。國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)文件對(duì)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件作了界定，國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào)、國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法作了規(guī)定。2023-06-07210人看過(guò) -
1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；2、避孕藥品和用具、古舊圖書；3、卷煙；4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物。（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）5、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）6、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔2003〕139號(hào)）7、計(jì)算機(jī)軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（財(cái)稅[2003]238號(hào)）。2023-06-07184人看過(guò) -
申請(qǐng)免稅納稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)在每月10日前向主管國(guó)稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供相應(yīng)的免稅申報(bào)明細(xì)。經(jīng)主管征收部門認(rèn)定實(shí)行免抵退稅管理的出口生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)購(gòu)買全省統(tǒng)一使用的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)(下稱退(免)稅申報(bào)系統(tǒng))申報(bào)軟件。http://lyacc.com一、免稅申報(bào)信息的錄入與生成免抵退稅企業(yè)在每月10日前，通過(guò)退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)錄入并生成所屬期為上個(gè)月的免稅明細(xì)信息。1、信息錄入(1)免稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入免抵退稅企業(yè)通過(guò)退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表的數(shù)據(jù)。錄入的依據(jù)為企業(yè)所屬期月份的出口銷售明細(xì)賬，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按銷售實(shí)際發(fā)生的日期記賬，若一筆出口銷售對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票號(hào)碼分開(kāi)錄入。為了保證錄入內(nèi)容的準(zhǔn)確性，企業(yè)錄入人員應(yīng)掌握每筆出口銷售業(yè)務(wù)的貿(mào)易性質(zhì)(建議在出口銷售明細(xì)賬摘要欄中注明)。對(duì)于所屬期內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)沖減2023-06-07199人看過(guò)
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生產(chǎn)型企業(yè)出口是享受免抵退稅政策。免是指出口銷售免征增值稅，即沒(méi)有增值稅銷項(xiàng)稅。抵是指用于出口的產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。退是指在進(jìn)項(xiàng)稅稅不足抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的時(shí)候，國(guó)家準(zhǔn)許將不足抵免部分退還給企業(yè)。所以，僅對(duì)出口商品環(huán)節(jié)，是沒(méi)有增值稅繳納的。代扣代繳手續(xù)費(fèi)要交增值稅嗎代扣代繳手續(xù)費(fèi)不需要交增值稅。代扣代繳的行為不具備獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬性，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。取得的手續(xù)費(fèi)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有關(guān)系，并不是屬于財(cái)稅的項(xiàng)目，因此不應(yīng)征收增值稅。委托代征行為具備獨(dú)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬性，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)于依照協(xié)議從事的代征稅款行為具備經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬性，符合經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的特征表述，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。因此在實(shí)際工作中應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，以確定是否繳納增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條稅率增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)2023-07-19296人看過(guò) -
保險(xiǎn)費(fèi)填表說(shuō)明1、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后的所有出口明細(xì)填報(bào)本表，對(duì)單證不齊無(wú)法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志，單證齊全后銷號(hào);對(duì)前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，可在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表一并申報(bào)，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào);2、中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注zB標(biāo)志。退稅部門人工審單時(shí)應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證;計(jì)算機(jī)審核時(shí)將做特殊處理;3、對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào);前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字(或負(fù)數(shù))數(shù)據(jù)沖減;也可用紅字(或負(fù)數(shù))將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入帳值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字(或負(fù)數(shù))沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整(或年終清算時(shí)2023-05-04492人看過(guò) -
按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅[2002]7號(hào))規(guī)定：自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般增值稅納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。1、具體計(jì)算方法與計(jì)算公式(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額2023-05-24279人看過(guò) -
生產(chǎn)型出口企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)審核一、業(yè)務(wù)概述生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物(包括視同自產(chǎn)貨物)，除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。二、納稅人應(yīng)提供的資料(一)《增值稅納稅申報(bào)表》及附表復(fù)印件;(二)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》)和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》;(三)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》;(四)《出口貨物備案單證目錄》;(五)裝訂成冊(cè)的原始憑證：1.中遠(yuǎn)期收匯證明;2.出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián));3.《代理出口貨物證明》及《代理出口協(xié)議》2023-03-0269人看過(guò)
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以舊換新貨物增值稅應(yīng)按下列公式計(jì)算：銷售額=以舊換新的新銷售貨物數(shù)量*單價(jià)*17%。以舊換新貨物的增值稅應(yīng)當(dāng)按照銷售貨物和收購(gòu)貨物兩個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算。一、一般納稅人的條件一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。一般納稅人的認(rèn)定條件如下：1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))年應(yīng)稅銷售額≥50萬(wàn)元為一般納稅人2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額≥80萬(wàn)元為一般納稅人3、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷售額)4、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(自然人)按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。52023-02-1879人看過(guò) -
問(wèn)：企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物如何繳納增值稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）規(guī)定，按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；二、向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款?！吨袊?guó)稅務(wù)報(bào)》2004.06.082023-06-07452人看過(guò) -
增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。那么，增值稅出口退稅業(yè)務(wù)該如何處理呢?具體方法如下：按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，出口退稅可分為三種方式：一是又免又退。一般納稅人出口貨物，既有銷項(xiàng)稅，又有進(jìn)項(xiàng)稅，若為把稅負(fù)歸零，自然是把銷項(xiàng)稅免除，把進(jìn)項(xiàng)稅退還，又免又退。二是只免不退。如果出口的貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，自然只免銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的情況。只免不退，就已達(dá)到稅負(fù)歸零的目的。三是不免不退。針對(duì)的是國(guó)家不鼓勵(lì)出口或限制出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，更別說(shuō)那些禁止出口的貨物。一、退稅率增值稅的退稅率不一定等于征稅率，出口退稅率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干檔，是為了通過(guò)退稅率來(lái)控制出口。國(guó)家鼓勵(lì)出口的貨物，退稅率就高一2023-05-05153人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、偷稅漏稅的增值稅如何核算在一般情況下，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算。違法行為發(fā)生之日，一般理解為違法行為成立之日，根據(jù)違法行為成立的標(biāo)準(zhǔn)而定。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算?！睋?jù)此，行政處罰時(shí)效的起始時(shí)間有兩種計(jì)算方法。對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。在單位犯罪的情況下，按照《刑法》規(guī)定要追究?jī)煞N人的法律責(zé)任：第一是直接負(fù)責(zé)人。也就是違法行為的指使者，可以是法人代表、也可以是財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。第二就是直接責(zé)任人，也就是違法行為的經(jīng)辦人，一般是單位的會(huì)計(jì)。如果一個(gè)單位做假賬，首先被抓肯定是會(huì)計(jì)。二、新刑法中關(guān)于稅收犯罪的相關(guān)規(guī)定2024-01-01374人看過(guò)
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法律綜合知識(shí)1、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。屬于轉(zhuǎn)做待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。2、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，接照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。若接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本。即按投資確認(rèn)的價(jià)值與增值稅額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。3、接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)接2023-12-07352人看過(guò) -
某家外貿(mào)出口企業(yè)2008年8月1日取得增值稅一般納稅人資格，9月份通過(guò)出口認(rèn)定，當(dāng)月開(kāi)始自營(yíng)出口。今年3月26日公司以一般貿(mào)易方式出口一批服裝產(chǎn)品，因外國(guó)客戶原因，一直到7月2日仍無(wú)法收匯核銷，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司在7月份的申報(bào)期作內(nèi)銷處理。該公司不知如何繳納增值稅。由于該公司出口業(yè)務(wù)未滿兩年，收匯核銷應(yīng)在180天內(nèi)辦理。而該公司到7月初仍未能辦理收匯核銷，根據(jù)出口退稅有關(guān)期限規(guī)定，已不能辦理退稅申報(bào)。應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào))第一條第二款規(guī)定：“出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅的貨物”應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)2023-05-03166人看過(guò)
- 財(cái)稅法知識(shí)
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。... 更多>
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委托出口企業(yè)出口增值稅退稅北京在線咨詢 2022-02-15依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營(yíng)資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。但此題的關(guān)鍵是退給誰(shuí)稅，應(yīng)該由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理退稅而非區(qū)外企業(yè)。 -
委托加工的貨物增值稅稅率如何計(jì)算，哪些貨物需要交納增值稅增值稅青海在線咨詢 2022-03-05根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定：“第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：”第二條條例第一條所稱貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。條例第一條所稱加工，是指受托加工 -
進(jìn)口貨物增值稅計(jì)算公式四川在線咨詢 2022-06-111.進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中已包括已納關(guān)稅稅額，如果進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其組成計(jì)稅價(jià)格中還要包括進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅額。 2.進(jìn)口增值稅計(jì)算公式:進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）×增值稅率。 -
偷稅漏稅的增值稅如何核算青海在線咨詢 2023-11-29在一般情況下，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算。違法行為發(fā)生之日，一般理解為違法行為成立之日，根據(jù)違法行為成立的標(biāo)準(zhǔn)而定。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。”據(jù)此，行政處罰時(shí)效的起始時(shí)間有兩種計(jì)算方法。
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國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值增值稅怎么計(jì)算澳門在線咨詢 2022-10-24夫妻共同財(cái)產(chǎn)所有：(均為婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得)共同財(cái)產(chǎn)一般均分
