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認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 11:00:06 54 人看過(guò)

認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題

1、對(duì)于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額不到較大、情節(jié)一般的，刑法沒(méi)有起刑點(diǎn)的規(guī)定，是否意味著凡是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，不分情節(jié)一律定罪處罰?我們認(rèn)為，任何犯罪都有情節(jié)輕重的問(wèn)題。對(duì)于情節(jié)顯著輕微、危害不大的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為，則不應(yīng)定罪處罰。按照原司法解釋的規(guī)定，①的規(guī)定，對(duì)于虛開(kāi)稅款1萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5000元以上的，就應(yīng)定罪處罰。對(duì)于虛開(kāi)稅款不滿1萬(wàn)元或者被騙取的稅款不滿5000元的，原則上可以按違法行為處理。

2、關(guān)于原司法解釋的效力問(wèn)題。刑法第二百零五條將虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為和處罰分成四種情況加以規(guī)定：一般虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的;虛開(kāi)稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的;有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別巨大損失的。對(duì)上述數(shù)額和情節(jié)如何掌握，在最高人民法院尚未重新作出司法解釋之前，我們認(rèn)為，鑒于本罪是《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》已有的內(nèi)容，被修改后吸收到刑法典中來(lái)，因此，1996年10月17日，最高人民法院作出的《關(guān)于適用的若干問(wèn)題的解釋②中，凡與刑法不抵觸的內(nèi)容，在實(shí)踐中仍可參照執(zhí)行。

3、自己虛開(kāi)或者讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票后利用這些虛開(kāi)的發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰;以其他手段騙取稅款的，則應(yīng)根據(jù)具體情況，分別以詐騙罪、偷稅罪處罰。

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    虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票；是指有為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪的主體可以是單位，也可以是自然人，即本罪的主體均為一般主體、即達(dá)到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人均可構(gòu)成。單位犯此罪的，對(duì)單位處以罰金，同時(shí)追究直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任?！缎谭ā返诙倭阄鍡l虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直
    2024-05-03
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  • 增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票
    增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票都是增值稅一般納稅人開(kāi)具的，兩者的區(qū)別在于：1、開(kāi)具的對(duì)象不同增值稅專用發(fā)票一般開(kāi)具給增值稅一般納稅人，而增值稅普通發(fā)票開(kāi)具給非增值稅一般納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。2、兩者的作用不同增值稅專用發(fā)票既是報(bào)銷憑證，同時(shí)也是抵扣憑證；而增值稅普通發(fā)票只是報(bào)銷憑證。增值稅發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別1、票面的區(qū)別，增值稅發(fā)票為可抵扣發(fā)票，有“增值稅專用”字樣，普通發(fā)票則有“增值稅普通發(fā)票”字樣。增值稅專用發(fā)票一般是三聯(lián)式的，普通發(fā)票兩聯(lián)。2、作用，對(duì)于開(kāi)票企業(yè)則沒(méi)有區(qū)別，不管是哪類票都要繳納銷項(xiàng)增值稅，但對(duì)于受票企業(yè)，只要增值專用發(fā)票才可以抵扣，普通發(fā)票則不可以。3、開(kāi)票范圍，對(duì)于開(kāi)票企業(yè)，只有營(yíng)
    2023-08-17
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  • 利用增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款
    手段之一，利用“四小票”虛假抵扣稅款增值稅制度缺陷導(dǎo)致專用發(fā)票鏈條斷裂，“四小票”擔(dān)當(dāng)了接續(xù)的“角色”（即納稅人可以憑“四小票”抵扣稅款）。當(dāng)前，增值稅專用發(fā)票交叉稽核系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“金稅工程”）對(duì)“四小票”還無(wú)法有效監(jiān)控，一些不法分子利用這一盲區(qū)大肆虛抵稅款。在運(yùn)輸發(fā)票方面，一些企業(yè)虛假抵扣運(yùn)輸發(fā)票的“進(jìn)貨額”已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實(shí)際進(jìn)貨額。2008年，遼寧省朝陽(yáng)市建平縣國(guó)稅局查處的某商貿(mào)公司，在沒(méi)有購(gòu)進(jìn)任何貨物的情況下，賬面竟有高達(dá)6900萬(wàn)元的貨運(yùn)費(fèi)用，在海關(guān)完稅憑證方面，有些企業(yè)根本沒(méi)有進(jìn)口貨物卻虛假抵扣了許多海關(guān)完稅憑證；在資發(fā)票方面，有一段時(shí)間此類案件呈高發(fā)態(tài)勢(shì)。2007年，鞍山、葫蘆島、遼陽(yáng)市稽查局與警方協(xié)作破獲的鞍山“2·14”虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票案就是佐證。該案虛開(kāi)廢舊物資發(fā)票7353組，涉及全國(guó)10個(gè)省162戶企業(yè)，案值高達(dá)13億元，造成1．3億元國(guó)家稅收流失。手段之二，利用增值稅
    2023-11-30
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  • 增值稅專用發(fā)票稅率
    增值稅專用發(fā)票稅率一般有以下幾種：17%：一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)，租賃服務(wù)。13%：銷售糧食、知食用植物油、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零道部件）。11%：一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。6%：其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。3%：簡(jiǎn)易辦法征收的項(xiàng)目。0%：銷售特定0稅率的貨物或提供服務(wù)（例如出口貨物）一、增值稅13%什么時(shí)候開(kāi)始增值稅13%從2017年4月19日開(kāi)始，但已經(jīng)失效。目前我國(guó)的增值稅稅率規(guī)定為，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為17%。銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑等，稅率為11%。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為6%。二、建筑服務(wù)增值稅稅率是多少建筑業(yè)增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%，其中建筑安裝稅稅率為11%。小規(guī)模納稅人建筑安裝服務(wù)銷售額連
    2023-02-25
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#財(cái)稅法
北京
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    出口退稅，從狹義上說(shuō)，就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為；而從廣義上說(shuō)，出口退稅還包括通過(guò)免稅或抵稅等諸多形式使出口貨物所含間接稅趨于零的政府行為。 出口退稅對(duì)外貿(mào)公司的一種補(bǔ)貼政策，按照出口貨物的成本價(jià)... 更多>

    #出口退稅
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