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消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格適用情形
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-07 19:01:28 59 人看過

(一)資料

某日用化學(xué)品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2002年9月份該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)企業(yè)把化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成套裝禮品盒一起銷售。本月銷售成套化妝品禮盒1000套，取得不含增值稅銷售額600000元。其中化妝品銷售額250000元，護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售額350000元，并分別核算。

(2)設(shè)一門市部(非獨(dú)立核算)，銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒，洗發(fā)水500瓶，取得價(jià)稅合計(jì)收入117000元，劃分不清兩種產(chǎn)品收入金額。

(3)9月20日，將自產(chǎn)的化妝品，生產(chǎn)成本20000元，作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。

(4)接受乙企業(yè)委托加工1批護(hù)膚護(hù)發(fā)品。乙企業(yè)提供原材料實(shí)際成本為6000元，收到乙企業(yè)加工費(fèi)2300元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該護(hù)膚護(hù)發(fā)品無同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。

(5)9月30日，本月進(jìn)口1批化妝品，到岸價(jià)格28000元，關(guān)稅稅率為50%。

(二)要求

假設(shè)該企業(yè)本月未發(fā)生其他銷售業(yè)務(wù)，請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少?(化妝品消費(fèi)稅稅率30%、護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率8%)

(三)解答

(1)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

應(yīng)納消費(fèi)稅額=600000×30%=180000(元)

(2)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，未分別核算的，按最高稅率計(jì)算。

應(yīng)納消費(fèi)稅額=117000÷(1+17%)×30%=30000(元)

(3)將自產(chǎn)產(chǎn)品作職工福利，應(yīng)視同銷售處理。無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=20000×(1+5%)÷(1-30%)=30000(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅額=30000×30%=9000(元)

(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=(6000+2300)÷(1-8%)=9021.74(元)

代扣代繳消費(fèi)稅額=9021.75×8%=721.74(元)

(5)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=(28000+28000×50%)÷(1-30%)

=60000(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅額=60000×30%=18000(元)

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=180000+30000+9000+721.74+18000

=237721.74(元)

其中：應(yīng)向稅務(wù)部門申報(bào)繳納消費(fèi)稅219721.74元;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅18000元，應(yīng)在報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納。

解題指導(dǎo)：

通過解答此題，應(yīng)掌握視同銷售業(yè)務(wù)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅銷售額的確定方法，并注意比較三個(gè)組成計(jì)稅價(jià)格公式的異同;應(yīng)分清化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的征收范圍，從而確定其適用稅率;此外，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率征稅。

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    國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知國稅函[2009]380號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：?為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的通知》(國稅發(fā)〔2009〕16號(hào))文件精神，加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、各地要組織開展白酒消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況檢查，及時(shí)糾正稅率適用錯(cuò)誤等政策問題。二、各地要加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅日常管理，確保稅款按時(shí)入庫。加大白酒消費(fèi)稅清欠力度，杜絕新欠發(fā)生。三、加強(qiáng)納稅評(píng)估，有效監(jiān)控生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售情況，堵塞漏洞，增加收入。四、為保全稅基，對(duì)設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)總局制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法(試行)》(見附件)，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。各地要集中力量做好白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定工作，確保自2009年8月1日起，執(zhí)行核定的白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。五、各地要加強(qiáng)小酒廠白酒消費(fèi)稅的
    2023-06-07
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  • 適用定額稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品
    適用定額稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品有黃酒、啤酒、成品油等。消費(fèi)稅稅率規(guī)定如下：1、卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)箱（5萬支）定額稅率為150元；標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)格在50元以上的卷煙稅率為45％，不足50元的稅率為30％；雪茄煙的稅率25％；其他進(jìn)口卷煙、手工卷煙等一律適用45％稅率；煙絲為30％。2、酒和酒精：糧食白酒每斤稅額標(biāo)準(zhǔn)為：0．5元加出廠價(jià)格乘25％，薯類白酒為：0．5元加出廠價(jià)格乘15％；黃酒為每噸240元；啤酒出廠價(jià)在每噸3000元以上的為每噸250元，不足3000元的，為每噸220元；其他酒稅率為10％；酒精稅率為5％。3、化妝品：稅率為30％。4、金銀首飾：稅率為5％，其他首飾和珠寶玉石：稅率為10％。5、鞭炮、焰火：稅率為15％。6、汽油：無鉛汽油每升稅額0．2元，含鉛汽油每升0．28元。7、柴油：每升稅額0．1元。8、汽車輪胎：稅率為10％。9、摩托車：稅率為10％。10、小汽車：稅率分
    2023-08-13
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  • 完稅價(jià)格和關(guān)稅的計(jì)繳
    某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，境外口岸離岸價(jià)格折算成人民幣2000萬元，支付運(yùn)費(fèi)50萬元，保險(xiǎn)費(fèi)40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率，10%的進(jìn)口關(guān)稅稅率。貨物到達(dá)我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款納證的次日起第10天才繳納稅款。請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳①關(guān)稅，②增值稅，③關(guān)稅和增值稅的滯納金。分析思路及答案：本題主要考察考生對(duì)關(guān)稅完稅價(jià)格的確定方法和關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法、進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)即組成計(jì)稅價(jià)格的確定方法和進(jìn)口增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法以及滯納金計(jì)算方法的理解與掌握。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交的，應(yīng)當(dāng)另加該項(xiàng)貨物從境外發(fā)貨口岸或境外交貨口岸運(yùn)達(dá)我國境內(nèi)目的口岸前實(shí)際支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=(離岸價(jià)格+運(yùn)費(fèi))/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)這樣，根據(jù)完稅價(jià)格和適用的完稅稅率即可計(jì)
    2023-06-07
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  • 紅酒消費(fèi)稅是從價(jià)計(jì)征嗎
    是的。稅率是10%，從價(jià)計(jì)征。葡萄酒需要繳納消費(fèi)稅，其屬于“酒及酒精”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。需要注意的是，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。證明單由購貨單位在購貨前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用，銷售方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)已納的消費(fèi)稅退稅。生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的，不實(shí)行證明管理，按消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。一、定額稅率怎么算實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率。實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率，現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。二、徐州消費(fèi)稅辦理材料在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加
    2023-06-24
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  • 量價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅暫行辦法
    從價(jià)計(jì)稅：煙（雪茄、煙絲）、其他酒、酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。從量計(jì)稅：啤酒、成品油。既從價(jià)計(jì)稅又從量計(jì)稅：煙（卷煙）、白酒。適用從量征收的稅種有哪些？從量稅包含：關(guān)稅、資源稅、消費(fèi)稅、車船稅和鹽稅。從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。1、關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。2、資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。3、消費(fèi)稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。4、車船稅是指對(duì)在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。5、鹽
    2023-07-17
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#財(cái)稅法
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    消費(fèi)稅是以消費(fèi)品(消費(fèi)行為)的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收，銷售稅是典型的間接稅。 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)... 更多>

    #消費(fèi)稅
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    • 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格大概是如何的呢？
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-07-29
      組成計(jì)稅價(jià)格是納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品，在計(jì)算征稅時(shí)，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格納稅。其公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）=成本*（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）
    • 的計(jì)稅價(jià)格如何確定，什么情況下用最低計(jì)稅價(jià)
      上海在線咨詢 2022-10-24
      車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率。如果消費(fèi)者買的是國產(chǎn)私車，計(jì)稅價(jià)格為支付給經(jīng)銷商的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款（稅率17%）。因?yàn)闄C(jī)動(dòng)車銷售專用發(fā)票的購車價(jià)中均含增值稅稅款，所以在計(jì)征車輛購置稅稅額時(shí)，必須先將17%的增值稅剔除，即車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票價(jià)÷1.17，然后再按10%的稅率計(jì)征車輛購置稅。比如，您購買一輛17.78萬元的天籟汽
    • 后，計(jì)征的成交價(jià)格是按含稅價(jià)格還是不含稅價(jià)格
      云南在線咨詢 2022-10-24
      不同契稅的征收，計(jì)稅基數(shù)不一，不能籠統(tǒng)的說按照成交價(jià)格、還是按照含稅價(jià)格、或是不含稅價(jià)征收。契稅暫行條例的第四條做了明確規(guī)定：
    • 契稅計(jì)稅價(jià)格為全交價(jià)格為成交價(jià)格低內(nèi)不包括契稅成交價(jià)低如何理解
      新疆在線咨詢 2022-04-08
      一、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。 （一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。 沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定： 1、評(píng)估價(jià)格：由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)
    • 畢節(jié)消費(fèi)稅稅率組成是什么
      河南在線咨詢 2022-07-02
      消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是價(jià)格的組成部分，，計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，要先計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格是含消費(fèi)稅的價(jià)格，所以要將不含消費(fèi)稅的價(jià)格換算成含消費(fèi)稅的價(jià)格，就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）