企業(yè)重組往往涉及企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、契稅、印花稅等，其中企業(yè)所得稅處理是最主要的稅收問(wèn)題。按不同方法處理企業(yè)重組涉及的企業(yè)所得稅，會(huì)形成不同的企業(yè)重組稅收成本。
(一)企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅征管依據(jù)的核心法律是《企業(yè)所得稅法》，但是其中并沒(méi)有直接涉及企業(yè)重組的法律規(guī)定。在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中，第75條明確了企業(yè)重組的基本稅務(wù)處理原則：“除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)?！?009年4月30日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅[2009]59號(hào)文件，較為全面地界定了企業(yè)重組的幾種形式，明確了特殊性稅務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)和原則，是計(jì)算企業(yè)重組中企業(yè)所得稅的重要依據(jù)。此后，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))，對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，并對(duì)財(cái)稅[2009]59號(hào)文件的部分內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和細(xì)化。
(二)增值稅
有關(guān)增值稅的核心法規(guī)是《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，這兩部法規(guī)在2008年進(jìn)行修訂，于2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施。其中對(duì)于企業(yè)重組涉及到的增值稅有明確規(guī)定的最新文件為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))，對(duì)企業(yè)重組中是否征收增值稅的問(wèn)題做了明確說(shuō)明，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2011]116號(hào))，并同時(shí)廢止《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2002]420號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2009]585號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]350號(hào))。
(三)營(yíng)業(yè)稅
有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的核心法規(guī)是《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，這兩部法規(guī)同樣于2008年進(jìn)行修訂，于2009年1月1日開(kāi)始實(shí)施。和增值稅相比，營(yíng)業(yè)稅對(duì)于資本運(yùn)作的稅收征免相對(duì)寬松，在大多數(shù)情況下不視同銷(xiāo)售，暫不納稅，但同時(shí)也有一些限制性條件。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))、《關(guān)于海南南山旅游發(fā)展有限公司企業(yè)重組中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]1174號(hào))、《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第51號(hào))等相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)于企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等情況免征營(yíng)業(yè)稅。
(四)土地增值稅
相對(duì)于所得稅和流轉(zhuǎn)稅，土地增值稅在資本運(yùn)作中的相關(guān)問(wèn)題要簡(jiǎn)單很多。主要原因是，土地增值稅和所得稅等與企業(yè)幾乎所有經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)的重要稅種相比，它只與有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān);與其他幾乎直接涉及所有企業(yè)的稅種相比，土地增值稅主要和房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)。
土地增值稅作為以“增值額”為征稅對(duì)象的調(diào)節(jié)稅種，如無(wú)增值則無(wú)稅負(fù)，其真正的難度是增值額的計(jì)算過(guò)程。國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))、《關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]187號(hào))對(duì)清算問(wèn)題也進(jìn)行了具體規(guī)定。
(五)契稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬屬于契稅的應(yīng)稅行為，承受的單位和個(gè)人為契稅納稅人，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定繳納契稅。
契稅征管依據(jù)的基本法規(guī)有《契稅暫行條例》和《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，與企業(yè)重組相關(guān)的重要文件有《關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]175號(hào))、《關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]89號(hào))、《關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中以國(guó)家作價(jià)出資(入股)方式轉(zhuǎn)移國(guó)有土地使用權(quán)有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]129號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]4號(hào))。
(六)印花稅
印花稅征管依據(jù)的核心法律法規(guī)是《印花稅暫行條例》和《印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。除此之外《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2003]183號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制過(guò)程中有關(guān)契稅和印花稅政策的通知》(財(cái)稅[2010]92號(hào))等規(guī)范性文件對(duì)印花稅的征免進(jìn)行了一定程度的細(xì)化和明確，可操作性較強(qiáng)。
總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)重組過(guò)程中判斷是否應(yīng)該繳納印花稅，除了需要了解印花稅的稅收特性以外，還要注意兩個(gè)問(wèn)題：第一，是否繳稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)是合同(經(jīng)濟(jì)行為)的性質(zhì)，而不能僅僅機(jī)械地依賴(lài)合同的名稱(chēng)。如以房抵債，可能名義上是債務(wù)重組協(xié)議，但實(shí)質(zhì)上是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，債務(wù)重組協(xié)議本身不在印花稅列名征繳合同范圍內(nèi)，但是該協(xié)議本質(zhì)上是“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”，屬于印花稅的征繳范圍。第二，一項(xiàng)重組活動(dòng)本身可能不需要繳納印花稅，但是不等于該運(yùn)作和印花稅沒(méi)有關(guān)系，常常是重組的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致繳納印花稅。如，企業(yè)增資合同(包括債轉(zhuǎn)股等債務(wù)重組協(xié)議)本身不需要繳納印花稅，但是因?yàn)樵鲑Y導(dǎo)致注冊(cè)資本增加卻是需要繳稅的。
-
企業(yè)重組的類(lèi)型及主要涉及的稅種都有哪些
249人看過(guò)
-
企業(yè)并購(gòu)重組詳細(xì)合同主要涉及哪些條款
199人看過(guò)
-
企業(yè)重組所涉及的企業(yè)所得稅具體處理的相關(guān)問(wèn)題
365人看過(guò)
-
企業(yè)重組遵循的原則及企業(yè)重組的模式
330人看過(guò)
-
什么是企業(yè)重組？企業(yè)重組的內(nèi)容有哪些？
228人看過(guò)
-
企業(yè)重組上市所涉資產(chǎn)投資有哪些
83人看過(guò)
-
印花稅分為很多種，比較常見(jiàn)的有企業(yè)印花稅和房屋印花稅。不同的印花稅，它的計(jì)算方法是不一樣的，那么企業(yè)印花稅怎么計(jì)算?企業(yè)印花稅有著自己獨(dú)特的計(jì)算公式，在文中會(huì)做比較詳細(xì)的介紹，你們可以看看。企業(yè)印花稅涉及哪些內(nèi)容?涉及的內(nèi)容比較寬廣，如果需要繳納稅費(fèi)的話(huà)，還是有必要了解一下。一、企業(yè)印花稅怎么計(jì)算?1、印花稅有13個(gè)稅目，14個(gè)類(lèi)別：下面為大家一一介紹;購(gòu)銷(xiāo)合同，征收范圍：供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，計(jì)算方法：合同記載購(gòu)銷(xiāo)金額*0.3‰，舉例：銷(xiāo)售合同1.2萬(wàn)元，采購(gòu)合同8千元，則印花稅=2萬(wàn)*0.3‰=6元。2、加工承攬合同，征收范圍：加工、定做、修理、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，計(jì)算方法：加工或承攬收入*0.5‰舉例：加工合同1萬(wàn)，則印花稅=1萬(wàn)*0.5‰=5元。3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，征收范圍：勘察設(shè)計(jì)合同，計(jì)算方法：收費(fèi)金額*0.5‰舉例：設(shè)2023-05-22183人看過(guò) -
企業(yè)破產(chǎn)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))的規(guī)定：一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè);(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。三、企業(yè)清算的所得稅處理四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)?！鶕?jù)上述規(guī)定，2023-05-04297人看過(guò) -
企業(yè)所得稅《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例)將于2008年1月1日正式施行。國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪(fǎng)，就條例的相關(guān)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解讀。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅工資薪金支出稅前扣除現(xiàn)行稅則對(duì)內(nèi)資企業(yè)的工資薪金支出扣除實(shí)行計(jì)稅工資制度，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行據(jù)實(shí)扣除制度，這是造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不均的重要原因之一。實(shí)施條例的規(guī)定統(tǒng)一了企業(yè)的工資薪金支出稅前扣除政策，有利于構(gòu)建公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)方面，實(shí)施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，但將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高了。在職工教育經(jīng)費(fèi)方面，為鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)職工教育投入，實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。農(nóng)林牧漁業(yè)有稅收優(yōu)惠谷物等項(xiàng)目可免所得稅為扶2023-05-05462人看過(guò) -
債務(wù)重組一、對(duì)負(fù)債企業(yè)控制權(quán)的影響采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或者債務(wù)轉(zhuǎn)為資本與其他方式的組合，債權(quán)人因此而成為債務(wù)企業(yè)的新股東，原有股東對(duì)企業(yè)的控制可能受到削弱。如果采用以資產(chǎn)清償債務(wù)、修改其他債務(wù)條件(如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等)，雖不會(huì)直接影響債務(wù)企業(yè)的控制權(quán)結(jié)構(gòu)，但債權(quán)人在接受對(duì)原有償債條件和方式的修改時(shí)，一般會(huì)對(duì)債務(wù)企業(yè)附加許多限制。如在還清債務(wù)之前不得發(fā)放股利或分配利潤(rùn)；提供具體的擔(dān)保品；在債務(wù)結(jié)清前雙方繼續(xù)發(fā)生商品交易，一律以現(xiàn)金支付等。這些限制條件對(duì)債務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作同樣會(huì)產(chǎn)生重要影響。二、債權(quán)人承受的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)重組后的債務(wù)清償時(shí)間基本上可分為三種情況：即期清償、展期、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，不再清償。采用即期清償，債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)小，但作出的讓步可能很大。在展期的方式下，債務(wù)得到償還的可能具有不確定性。采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式，獲得回報(bào)的大小將取決于債務(wù)企業(yè)今后能在多大程度上改善其經(jīng)營(yíng)狀況。三、債務(wù)重2023-02-1474人看過(guò)
-
債務(wù)重組近年來(lái)在我國(guó)，無(wú)論是上市公司、大型國(guó)有企業(yè)還是大型外商投資企業(yè)，債務(wù)重組業(yè)務(wù)都層出不窮。本文以下內(nèi)容主要討論債務(wù)重組業(yè)務(wù)有可能涉及的各種稅收問(wèn)題：一、流轉(zhuǎn)稅(一)增值稅按照增值稅暫行條例及細(xì)則規(guī)定，當(dāng)債務(wù)人以存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)抵償債權(quán)人的債務(wù)，發(fā)生債務(wù)重組時(shí)，不僅應(yīng)做債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，而且應(yīng)做繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理，并同時(shí)按規(guī)定期限到稅務(wù)部門(mén)申報(bào)納稅。轉(zhuǎn)讓的存貨如屬增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，則應(yīng)正確確定其應(yīng)稅銷(xiāo)售額，有銷(xiāo)售額的按銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，如無(wú)銷(xiāo)售額應(yīng)按以下順序確定銷(xiāo)售額：a.按納稅人當(dāng)月同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售的價(jià)格確定;b.按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;c.按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格成本×(1+成本利潤(rùn)率)。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。(二)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅納稅事項(xiàng)主項(xiàng)發(fā)生在以專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)抵償?shù)膫鶆?wù)重組中。當(dāng)債務(wù)人以自2023-06-09171人看過(guò) -
企業(yè)重組一、企業(yè)重組的條件有哪些1、國(guó)有股東參與上市公司并購(gòu)重組的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國(guó)有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份管理暫行辦法》、《國(guó)有單位受讓上市公司股份管理暫行規(guī)定》、《關(guān)于規(guī)范國(guó)有股東與上市公司進(jìn)行資產(chǎn)重組有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《關(guān)于向外商轉(zhuǎn)讓上市公司國(guó)有股和法人股有關(guān)問(wèn)題的通知》等國(guó)資管理的相關(guān)規(guī)定，取得相應(yīng)層級(jí)的國(guó)資主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件。2、涉及國(guó)有資產(chǎn)置入或置出上市公司的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》等規(guī)范性文件的要求，取得相應(yīng)層級(jí)的國(guó)資主管部門(mén)對(duì)該國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的核準(zhǔn)或備案文件。3、涉及外國(guó)投資者對(duì)上市公司進(jìn)行戰(zhàn)略投資的，應(yīng)當(dāng)按照《外國(guó)投資者對(duì)上市公司戰(zhàn)略投資管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，取得商務(wù)部的原則批復(fù)。4、涉及特許經(jīng)營(yíng)等行業(yè)準(zhǔn)入的，例如軍工、電信、出版?zhèn)髅降?，申?qǐng)人應(yīng)取得相關(guān)行業(yè)主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件。5、涉及外商投資行業(yè)準(zhǔn)入的，應(yīng)符合現(xiàn)行有效的《外商投2023-03-22208人看過(guò) -
國(guó)有企業(yè)債務(wù)問(wèn)題的制度和機(jī)制背景不同，內(nèi)在動(dòng)機(jī)也不同，因此債務(wù)重組的實(shí)施方式也應(yīng)該不同。根據(jù)我國(guó)目前債務(wù)重組的實(shí)踐，我們將討論三種債務(wù)重組模式。托管債務(wù)托管作為企業(yè)債務(wù)重組的一種模式，是指?jìng)鶛?quán)人將虧損企業(yè)、停產(chǎn)半停產(chǎn)企業(yè)等不良債務(wù)委托給專(zhuān)門(mén)的托管機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，從收益中逐步歸還債權(quán)人。1、政府托管模式2、銀行托管模式3、機(jī)構(gòu)托管模式可以考慮以下方式：受托企業(yè)結(jié)構(gòu)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)委托，在一定期限內(nèi)保證受托資產(chǎn)的保值增值和債權(quán)債務(wù)的處置；按照合同約定的方式，托管企業(yè)在受托有效期內(nèi)獲得受托企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)法人主體的變更；托管企業(yè)按約定出售或拍賣(mài)資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)；托管企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照約定接受債權(quán)人的委托，使債權(quán)人以經(jīng)營(yíng)方式兌現(xiàn)或者受益。國(guó)有企業(yè)債務(wù)重組模式種類(lèi)國(guó)有企業(yè)債務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的體制、機(jī)制背景不同，內(nèi)在動(dòng)因不同，因此推行債務(wù)重組的方式也應(yīng)該有所不同。根據(jù)我國(guó)目前推行債務(wù)重組的實(shí)踐，下面試2023-08-18376人看過(guò) -
一、企業(yè)政府拆遷補(bǔ)償涉及稅種1、營(yíng)業(yè)稅《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！焙汀稜I(yíng)業(yè)稅稅目注釋》第八條：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)?！彼訟公司出售土地使用權(quán)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))規(guī)定：“單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額?！币恍┑胤降亩悇?wù)機(jī)關(guān)自行制定了一些搬遷補(bǔ)償款項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理的規(guī)定。例如福建省地方稅務(wù)局《關(guān)于拆遷補(bǔ)償業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(閩地稅發(fā)[2004]63號(hào))規(guī)定：拆遷人給予被拆遷單位和個(gè)人補(bǔ)償安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價(jià)款，均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅2023-06-03254人看過(guò)
-
企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅計(jì)算中不得扣除的項(xiàng)目包括：1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、企業(yè)所得稅稅款。3、稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以罰金和被沒(méi)收財(cái)物。5、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。6、贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。企業(yè)所得稅的稅前扣除而新《企業(yè)所得稅法》第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損2023-07-06405人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、企業(yè)改制設(shè)立時(shí)主要涉及哪些稅種企業(yè)在改制設(shè)立的過(guò)程，可能涉及的稅項(xiàng)主要有：（一）資產(chǎn)評(píng)估增值的所得稅及折舊抵扣；（二）所得稅的合并納稅；（三）與房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的契稅；（四）設(shè)立股份公司、移交各種合同、權(quán)力許可證及資金賬簿相關(guān)的稅收；（五）員工安置、資產(chǎn)剝離相關(guān)的稅收等。二、企業(yè)改制后企業(yè)屬于誰(shuí)一般國(guó)有企業(yè)改制重組、關(guān)閉、破產(chǎn)都是由當(dāng)?shù)卣l(fā)文，企業(yè)主管部門(mén)引導(dǎo)進(jìn)行。關(guān)于工人如何安置的問(wèn)題應(yīng)該在政府的改制文件中有所闡述，因各個(gè)地方的情況不一樣，所以改制的方案也不相同。如果未得到妥當(dāng)安置應(yīng)該找誰(shuí)解決這一問(wèn)題，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)改制重組、關(guān)閉、破產(chǎn)都是由當(dāng)?shù)卣l(fā)文，企業(yè)主管部門(mén)引導(dǎo)進(jìn)行，有問(wèn)題當(dāng)然應(yīng)該找企業(yè)的主管部門(mén)，主管部門(mén)無(wú)法解決，直接找政府解決。改制也指企業(yè)所有制的改變：國(guó)有企業(yè)的改制方案應(yīng)由職工大會(huì)或職工代表大會(huì)同意；重要的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的改制必需要國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)審核，并2022-02-23307人看過(guò) -
土地增值稅(一)契稅兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。(財(cái)稅【2012】4號(hào))(二)印花稅以合并方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花(財(cái)稅【2003】183號(hào))(三)企業(yè)所得稅一般稅務(wù)處理：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以公允價(jià)值確定；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)特殊稅務(wù)處理：企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，股權(quán)支付對(duì)應(yīng)部分可以選擇按以下規(guī)定處理：合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼；可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額2023-03-29468人看過(guò) -
經(jīng)理一、報(bào)稅作業(yè)流程1.電子申報(bào)系統(tǒng)1.1發(fā)票認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng))1.1.1報(bào)稅員在每月30號(hào)或者31號(hào)前，審核從應(yīng)付會(huì)計(jì)處取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票(包括票面信息填寫(xiě)齊全、密碼區(qū)打印在限定區(qū)域內(nèi)、印章清晰完整、票面整潔無(wú)損)，對(duì)不符合增值稅發(fā)票要求的，退回采購(gòu)員處，由采購(gòu)員重新向供應(yīng)商索取合格的增值稅發(fā)票;1.1.2對(duì)合格的增值稅發(fā)票進(jìn)行電腦掃描、核對(duì)，將掃描好的數(shù)據(jù)保存在3.5寸盤(pán)或U盤(pán)，在30號(hào)或者31號(hào)拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)當(dāng)期認(rèn)證的信息反饋至提交的軟盤(pán)中，當(dāng)月認(rèn)證完畢的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。1.1.3將載有反饋信息的軟盤(pán)讀入電子申報(bào)系統(tǒng)，完成增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證作業(yè)。并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求將已通過(guò)認(rèn)證的發(fā)票按每本25份裝訂，以備查。如果作為固定資產(chǎn)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，則不允許進(jìn)行抵扣，要在讀入的信息后在系統(tǒng)中設(shè)置為本期不抵扣。1.2抄稅(銷(xiāo)項(xiàng))1.2.1抄報(bào)稅是將防偽開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的信息2023-06-07417人看過(guò)
-
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))與《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定：企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))的規(guī)定，自2011年3月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?。一、注銷(xiāo)清算要視資產(chǎn)對(duì)象繳納增值稅1.處置一般存貨按適用稅率繳納增值稅2.注銷(xiāo)清算后銷(xiāo)售貨物依照3%征收率繳納增值稅3.銷(xiāo)售應(yīng)抵扣2023-03-22304人看過(guò) -
企業(yè)并購(gòu)并購(gòu)重組(MergerAcqisition)泛指在市場(chǎng)機(jī)制作用下，企業(yè)為了獲得其他企業(yè)的控制權(quán)而進(jìn)行的產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)，主要表現(xiàn)為兩個(gè)以上公司合并、組建新公司或相互參股。并購(gòu)重組過(guò)程中，通常會(huì)涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅、印花稅、土地增值稅等，其中，最為重要的是所得稅，無(wú)論對(duì)于企業(yè)還是個(gè)人，積極的稅務(wù)籌劃，都可以大大降低并購(gòu)重組的稅負(fù)成本?；I劃點(diǎn)1：爭(zhēng)取特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅最新頒布實(shí)施的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]109號(hào))將適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)收購(gòu)和資產(chǎn)收購(gòu)比例由不低于75%調(diào)整為不低于50%，因此，滿(mǎn)足以下條件可申請(qǐng)?zhí)厥庑远悇?wù)處理，暫時(shí)不用繳納稅款：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。(2)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。(50%)(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)2023-05-05215人看過(guò)
廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權(quán)、資產(chǎn)、負(fù)債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置。 狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、債務(wù)重組和產(chǎn)權(quán)重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以充分利用現(xiàn)有資源。實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。... 更多>
-
2024-01-25 -
2024-01-05 -
2024-01-05
-
2024-01-05 -
2023-11-26
-
企業(yè)重組的類(lèi)型及主要涉及的稅種都有哪些吉林省在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-06-29企業(yè)重組的類(lèi)型： (1)業(yè)務(wù)重組：是指對(duì)被改組企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分從而決定哪一部分業(yè)務(wù)進(jìn)入上市公司業(yè)務(wù)的行為。它是企業(yè)重組的基礎(chǔ)，是其重組的前提。重組時(shí)著重劃分經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)盈利性業(yè)務(wù)和非盈利性業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)和非主營(yíng)業(yè)務(wù)，然后把經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和贏利性業(yè)務(wù)納入上市公司業(yè)務(wù)，剝離非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)和非盈利性業(yè)務(wù)。 (2)資產(chǎn)重組：是指對(duì)重組企業(yè)一定范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行分析整合和優(yōu)化組合的活動(dòng)。它是企業(yè)重組的核 -
涉及企業(yè)改制、重組的法律上海在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-08-11企業(yè)改制是指依法改變企業(yè)原有的資本結(jié)構(gòu)、組織形式、經(jīng)營(yíng)管理模式或體制等，使其在客觀上適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新的需要的過(guò)程。改制重組方式有： （一）整體改制。整體改制是指以企業(yè)全部資產(chǎn)為基礎(chǔ)，通過(guò)資產(chǎn)重組，整體改建為符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的、規(guī)范的企業(yè)。 （二）部分改制。部分改制是企業(yè)以部分資產(chǎn)進(jìn)行重組，通過(guò)吸收其他股東的投資或轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)設(shè)立新的企業(yè)，原企業(yè)繼續(xù)保留。 -
企業(yè)重組改組稅收的含義及其意義西藏在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-07-15改制重組的稅務(wù)籌劃具有以下意義: (1)進(jìn)行改制重組的企業(yè)依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以享受稅收政策的種種好處，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加自身利益。 (2)企業(yè)根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策考慮改制重組方案，客觀上起到了更快更好地落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的作用。 (3)改制重組的稅務(wù)籌劃可以極大地提高企業(yè)的納稅籌劃水平，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，強(qiáng)化稅法觀念。 (4)可以規(guī)范企業(yè)的改制重組行為，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。 (5)能促 -
如何進(jìn)行企業(yè)債務(wù)重組及企業(yè)債務(wù)重組的方式有哪些安徽在線(xiàn)咨詢(xún) 2021-12-31企業(yè)債務(wù)重組的方式如下： 1、債務(wù)人用自己的資產(chǎn)重組債務(wù)； 2、債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本，形成股權(quán)債務(wù)重組； 3、修改其他債務(wù)條件，如減少債務(wù)本金或免除債務(wù)利息。 -
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及了哪些稅費(fèi)？廣東在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-10-30增值稅，城建稅，教育費(fèi)附加，地方教育費(fèi)附加，印花稅，契稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅，企業(yè)所得稅，如果有進(jìn)口材料的話(huà)還需要關(guān)稅和進(jìn)口增值稅
