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新準(zhǔn)則營業(yè)稅金及附加實(shí)務(wù)處理
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-04-24 09:32:27 337 人看過

企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，通過營業(yè)稅金及附加科目核算，發(fā)生的增值稅不在本科目核算。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費(fèi)，借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目。

「例」某工廠所設(shè)門市部某日對外零售應(yīng)稅消費(fèi)品全部銷售額為46800元（含增值稅）。增值稅率為17％，應(yīng)繳增值稅6800元，消費(fèi)稅率為10％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，應(yīng)繳消費(fèi)稅4000元，應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅756元［（6800＋4000）×7%］，教育費(fèi)附加的征收率為3%，應(yīng)繳教育費(fèi)附加324元［（6800＋4000）×3%］，銷售收入已全部存入銀行，賬務(wù)處理為：

借：銀行存款46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

借：營業(yè)稅金及附加5080

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅756

——應(yīng)交教育費(fèi)附加324

繳納各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅756

——應(yīng)交教育費(fèi)附加324

貸：銀行存款5080

期末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加時(shí)：

借：本年利潤5080

貸：營業(yè)稅金及附加5080

「例」某汽車運(yùn)輸公司，2007年3月取得運(yùn)輸收入500000元，同時(shí)該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán)，取得銷售收入2000000元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)，取得收入900000元。該公司3月份的三項(xiàng)收入中，假設(shè)運(yùn)輸收入適用營業(yè)稅率3%，轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)視為銷售不動產(chǎn)，適用稅率5%，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)適用稅率5%.教育費(fèi)附加的征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，如果不考慮其他稅費(fèi)，則應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)處理為：

計(jì)算營業(yè)稅：

運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅=500000×3%=15000（元）

轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅=2000000×5%=100000（元）

轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅=900000×5%=45000（元）

應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=15000+100000+45000=160000（元）

計(jì)算教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅：

應(yīng)交教育費(fèi)附加=160000×3%=4800（元）

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=160000×7%=11200（元）

賬務(wù)處理：

計(jì)算運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加15000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅15000

計(jì)算轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅100000

計(jì)算轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本45000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅45000

借：營業(yè)稅金及附加16000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加4800

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11200

企業(yè)在繳納營業(yè)稅時(shí)做會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅160000

——應(yīng)交教育費(fèi)附加4800

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅11200

貸：銀行存款176000

結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加時(shí)：

借：本年利潤31000

貸：營業(yè)稅金及附加31000

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2025年10月23日 16:01
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    營業(yè)稅金及附加的審計(jì)程序如下所示：1.營業(yè)稅金及附加。獲取或者編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否已經(jīng)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)以及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否已經(jīng)相符。2.根據(jù)審定的本期應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項(xiàng)，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。3.根據(jù)審定的本期應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額(或數(shù)量)，按規(guī)定適用的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。4.根據(jù)審定的本期應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定適用的單位稅額，計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納資源稅稅額，檢查會計(jì)處理是否正確。5.檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會計(jì)處理是否正確。6.結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，復(fù)核其勾稽關(guān)系。7.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。8.
    2023-05-31
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  • 主營業(yè)務(wù)稅金及附加的填寫是如何規(guī)定的
    (1)填報(bào)說明：填報(bào)納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)(實(shí)際己繳納、應(yīng)繳)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。(2)數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》、.《小企業(yè)會計(jì)制度》和《金融企業(yè)會計(jì)制度》的納稅人，來源于會計(jì)核算的《利潤表》“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。(3)注意事項(xiàng)：根據(jù)企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。金融企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，己計(jì)入費(fèi)用扣除的，不再作稅金單獨(dú)扣除。金融企業(yè)繳納的契稅、進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)原值，不能作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除。(4)主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金和
    2023-05-04
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  • 解讀營業(yè)稅金及附加的概念和用途
    營業(yè)稅金及附加的意思。稅金及附加是反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費(fèi)附加等。營業(yè)稅金及附加是填報(bào)稅目的一種方式。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅，不再計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)，均應(yīng)在應(yīng)交增值稅明細(xì)表中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會計(jì)利潤表中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填列。營業(yè)稅金及附加計(jì)算方式1、營業(yè)稅是以營業(yè)收入額為課稅對象的一個(gè)稅種。旅游、飲食服務(wù)企業(yè)從事生產(chǎn)、零售、服務(wù)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（課稅主體，以下簡稱納稅人）。納稅人只要取得營業(yè)收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業(yè)稅是一種價(jià)內(nèi)稅，一般不會導(dǎo)致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應(yīng)按營業(yè)收入的一定比例計(jì)算交納營業(yè)稅；旅行社應(yīng)按營業(yè)收入凈額（營業(yè)收入扣除代收代付房費(fèi)、餐費(fèi)、
    2023-07-08
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  • 營業(yè)稅金及附加的相關(guān)規(guī)定有什么？
    一、營業(yè)稅及附加規(guī)定《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會〔2016〕22號)規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。二、2017年稅金及附加新規(guī)定1、《企業(yè)會計(jì)制度》5402“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目使用說明明確：科目核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加費(fèi)等。5405“其他業(yè)務(wù)支出”科目使用說明明確：科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。2、新準(zhǔn)則體系6402“其他業(yè)務(wù)成本”科目使用說明明確：科
    2023-04-10
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  • 營業(yè)稅金及附加稅率是銷售收入的多少
    一、營業(yè)稅金及附加稅率是銷售收入的多少（一）營業(yè)稅及附加：綜合稅率為3.3％。1、營業(yè)稅稅率3％。應(yīng)交營業(yè)稅＝總收入×3％2、城建稅稅率（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。應(yīng)交城建稅（假如注冊地在縣城）＝營業(yè)稅×城建稅稅率3、教育費(fèi)附加稅率3％應(yīng)交教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅×3％4、地方教育費(fèi)附加稅率2％應(yīng)交地方教育費(fèi)附加＝營業(yè)稅×2％（二）所得稅所得稅的征收方式有兩種：查賬征收和核定征收。1、核定征收，按收入計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅＝收入總額×稅務(wù)核定固定比例×所得稅稅率2、查帳征收，按利潤計(jì)算繳納所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅＝利潤總額＊所得稅稅率3、所得稅稅率：（1）一般企業(yè)所得稅的稅率為25％，（2）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）國家需要重點(diǎn)扶持的高
    2023-06-07
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  • 新準(zhǔn)則與新稅法下捐贈的會計(jì)及稅務(wù)處理
    企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在大量的捐贈業(yè)務(wù)，特別是在救災(zāi)扶貧或一些新設(shè)立的企業(yè)在開業(yè)時(shí)，經(jīng)常會發(fā)生社會各界的捐贈，對此事項(xiàng)新會計(jì)準(zhǔn)則改變了以前的核算方法，其會計(jì)與稅務(wù)處理在捐贈方和受贈方各不相同。一、對外捐贈資產(chǎn)的會計(jì)與稅務(wù)處理新準(zhǔn)則規(guī)定，在會計(jì)處理中，企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)，只需借記營業(yè)外支出——捐贈支出，貸記庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等有關(guān)科目，如果被捐贈的固定資產(chǎn)已提減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊或無形資產(chǎn)已提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)借記累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，將其差額借記營業(yè)外支出——捐贈支出。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈，應(yīng)將捐贈資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)，作為營業(yè)外支出處理；按照稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及有價(jià)證券等用于捐贈，
    2023-04-24
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#財(cái)稅法
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    營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。 營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固... 更多>

    #營業(yè)稅
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    • 主營業(yè)務(wù)稅金及附加與損益表？
      福建在線咨詢 2022-10-31
      損益表上主營業(yè)務(wù)稅金及附加，反映的是按照繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅為基礎(chǔ)計(jì)提的城建稅及教育費(fèi)附加。本月數(shù)是本月提取的，本期累計(jì)發(fā)生額是本月提取數(shù)加上截止到上月的累計(jì)數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)交稅金反映的是：提取的、尚未繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的期末余額。
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    • 營業(yè)稅金及附加如何結(jié)轉(zhuǎn)
      陜西在線咨詢 2022-03-11
      一、營業(yè)稅金及附加月末需要結(jié)轉(zhuǎn)的。二、營業(yè)稅金及附加的會計(jì)分錄如下：1、計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加2、月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加三、期末，應(yīng)將營業(yè)稅金及附加科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后營業(yè)稅金及附加科目應(yīng)無余額。
    • 營業(yè)稅金及附加月末需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎，營業(yè)稅金及附加的構(gòu)成及會計(jì)分錄為
      臺灣在線咨詢 2022-02-10
      營業(yè)稅金及附加月末需要結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目，會計(jì)分錄為：借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。填報(bào)此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)應(yīng)注意，實(shí)行新稅制后，會計(jì)上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨(dú)反映。根據(jù)企業(yè)會計(jì)“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計(jì)數(shù)填
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      福建在線咨詢 2022-10-30
      “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。而企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。這兩者的區(qū)別是相當(dāng)大的。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許