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年終繳個稅：申報(bào)與納稅概念不同近期，某股民向安徽省蚌埠市地稅局咨詢，由于國家稅務(wù)總局暫時不對股票轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅，雖然其年所得超過12萬元，但扣除股票轉(zhuǎn)讓所得后，達(dá)不到12萬元標(biāo)準(zhǔn)，年終申報(bào)的義務(wù)是否可以免除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕207號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》的通知（國稅發(fā)〔2006〕162號）規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起，當(dāng)年取得所得12萬元以上的，應(yīng)認(rèn)真記錄各項(xiàng)收入信息，按規(guī)定于次年3月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度全部所得。這里要分清兩個概念，一是年所得的含義，二是申報(bào)與納稅兩者的概念區(qū)分。

國稅發(fā)〔2006〕162號第六條規(guī)定，所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得，是指以上各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元。在計(jì)算年所得中免稅所得、可以免稅的來源于中國境外的所得、按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等三項(xiàng)不包括在內(nèi)。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財(cái)稅〔1998〕61號）規(guī)定，為了配合企業(yè)改制，促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，從1997年1月1日起，對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。股票轉(zhuǎn)讓所得雖然暫不征稅，但只要年所得達(dá)到12萬元，其申報(bào)義務(wù)不能免除。這里需要提醒的是，免稅所得是不計(jì)入年所得而暫不征稅的所得，雖然實(shí)際申報(bào)時無需納稅，但應(yīng)計(jì)入年所得中，履行申報(bào)義務(wù)。

不少納稅人以年度內(nèi)取得所得已按規(guī)定履行納稅義務(wù)或由支付所得單位履行代扣代繳義務(wù)，或其年所得中雖超過12萬元，但實(shí)際扣除不征稅所得并不需要納稅為由，認(rèn)為無需履行納稅申報(bào)事項(xiàng)。這種觀點(diǎn)是不對的。實(shí)際上，申報(bào)和納稅是兩個不同的概念，在涉稅事項(xiàng)上應(yīng)予以區(qū)分。《稅收征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。按規(guī)定，年所得超過12萬元者，如果納稅人在納稅年度內(nèi)所繳的稅額超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，那將按相關(guān)規(guī)定給予退稅；另一種情況是，平時如果沒有繳納足額的稅款，申報(bào)之后必須補(bǔ)齊，可以簡單地理解為“多退少補(bǔ)”或“匯算清繳”。因此，如果那位股民股票轉(zhuǎn)讓收入加上其他收入超過12萬元，同樣要履行申報(bào)義務(wù)。

來源：中國稅務(wù)報(bào)2006.12.18梁影