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國(guó)際稅收協(xié)定所要協(xié)調(diào)的范圍也就是協(xié)定適用的范圍，主要包括兩個(gè)方面：一是協(xié)定適用于哪些納稅人(包括自然人和法人);二是協(xié)定適用于哪些稅種。

(一)適用的納稅人

早期的國(guó)際稅收協(xié)定，一般是適用于締約國(guó)雙方的公民，是以國(guó)籍原則來(lái)確定協(xié)定的適用范圍，并不涉及其住所或居所在國(guó)內(nèi)或是國(guó)外。隨著經(jīng)濟(jì)生活的日益國(guó)際化，特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，跨國(guó)投資和國(guó)際間人員流動(dòng)的急速增加，完全按公民身份來(lái)行使全面性的稅收管轄權(quán)，就越來(lái)越脫離現(xiàn)實(shí)，于是逐漸放棄了國(guó)籍原則，而以永久住所為原則來(lái)行使全面的稅收管轄權(quán)。近期簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，一般都要在第一條開(kāi)宗明義規(guī)定："本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者同時(shí)為雙方居民的人"。即協(xié)定在適用于人的范圍方面，限于是締約國(guó)居民的人，除了納稅無(wú)差別待遇，稅收情報(bào)交換和政府職員等個(gè)別條款以外，不是締約國(guó)居民的人不能享受協(xié)定的待遇。只有是締約國(guó)居民的人，才有權(quán)利要求本國(guó)為其在對(duì)方國(guó)家取得的所得謀求避免和消除雙重征稅。不是締約國(guó)一方或雙方居民的人，在締約雙方國(guó)家之間，不存在居住地稅收管轄權(quán)和所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)的重疊，因而不存在在締約國(guó)之間雙重征稅的問(wèn)題。從這個(gè)意義上說(shuō)，協(xié)定適用于締約國(guó)居民的人，應(yīng)該是在締約國(guó)負(fù)有居民納稅義務(wù)的人。要確定一個(gè)人是否是締約國(guó)一方的居民，只能依據(jù)該國(guó)法律，而不能依據(jù)締約國(guó)另一方或其他國(guó)家的法律來(lái)確定。但是，簽訂避免雙重征稅協(xié)定是要在雙方國(guó)家執(zhí)行的，做為協(xié)定的適用人--居民，其身份的確定，就不能不涉及到締約雙方的國(guó)家權(quán)益和在雙方國(guó)家享受協(xié)定待遇的問(wèn)題。因此，要解決好協(xié)定適用于人的范圍，就必須在尊重主權(quán)和不干涉內(nèi)政的原則下，作出能為締約國(guó)雙方所能接受的協(xié)調(diào)規(guī)定。

每個(gè)國(guó)家確定為其居民的標(biāo)準(zhǔn)是不盡相同的。對(duì)于法人即公司、企業(yè)為居民的標(biāo)準(zhǔn)，有些國(guó)家以其社會(huì)住所，即首腦機(jī)構(gòu)(包括總機(jī)構(gòu)、主要事務(wù)所等)所在地為準(zhǔn);有些國(guó)家以管理機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)，所謂管理機(jī)構(gòu)，是指控制和管理的權(quán)力中心機(jī)構(gòu);還有的國(guó)家以登記注冊(cè)地為準(zhǔn)。中國(guó)是以總機(jī)構(gòu)所在地為準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)既是首腦機(jī)構(gòu)、決策中心，又是控制管理中心，總機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)是統(tǒng)一的。對(duì)于自然人即個(gè)人為居民的標(biāo)準(zhǔn)，一般是以住所或居所確定其居民身份。所謂"住所"，一般指配偶或家庭所在地，具有永久性;所謂"居所"，一般指短期停留而臨時(shí)居住并達(dá)到一定期限的處所。各國(guó)規(guī)定的居住期限不同，有的國(guó)家規(guī)定為居住滿(mǎn)1年;有的國(guó)家規(guī)定為居住滿(mǎn)183天;有的國(guó)家還要結(jié)合考慮有無(wú)長(zhǎng)期居留的意愿。中國(guó)稅法的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人為居民，不滿(mǎn)1年的為非居民。

(二)適用的稅種

避免雙重征稅協(xié)定適用于哪些稅種，是明確協(xié)定適用范圍的另一個(gè)重要方面，需要由締約國(guó)雙方結(jié)合各自國(guó)家的稅制情況加以商定。總的原則是把那些基于同一征稅客體，由于國(guó)家間稅收管轄權(quán)重疊，而存在重復(fù)征稅的稅種列入?yún)f(xié)定的稅種范圍。國(guó)際上的通常做法是限于所得稅等直接稅的稅種。因?yàn)橹挥羞@種稅，才會(huì)存在同一征稅客體重復(fù)征稅和同一負(fù)稅主體的雙重納稅問(wèn)題。一般都不把間接稅列入避免雙重征稅協(xié)定的適用稅種，因?yàn)橐粤鬓D(zhuǎn)額或銷(xiāo)售額為征稅對(duì)象的銷(xiāo)售稅、周轉(zhuǎn)稅或營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，不論是起點(diǎn)征稅或是終點(diǎn)征稅以及多環(huán)節(jié)征稅，其征稅客體不是同一的，納稅人也并不一定是稅收的真正負(fù)擔(dān)者，無(wú)法確定和消除雙重征稅問(wèn)題。中國(guó)在對(duì)外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是所得稅。