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基金投資者包括一些機(jī)構(gòu)和個(gè)人。這里面涉及到的收入包括轉(zhuǎn)讓的收入和持有期間的收益，涉及的稅種包括所得稅和增值稅。

對(duì)于公募基金來(lái)說(shuō)，根據(jù)財(cái)稅【2008】1號(hào)和營(yíng)改增【2016】36號(hào)文基本上可以確定，其相關(guān)投資的一些收入免征增值稅和所得稅。但一般稅務(wù)局可能從自己審慎的角度來(lái)考慮，私募基金并不享受這些稅收政策的優(yōu)惠。

1、投資公司型的基金

取得為股息紅利所得，按照股息紅利所得來(lái)繳納個(gè)人所得稅。當(dāng)然，這個(gè)指的是分紅。如果把公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，即按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)人所得稅，它是由支付方進(jìn)行代扣代繳的，如果沒(méi)有扣繳義務(wù)人則要自行申報(bào)，稅率也是20%。

2、資于合伙企業(yè)基金

若為法人合伙人，收入按照25%來(lái)繳納企業(yè)所得稅。

若為個(gè)人合伙人，取得的分紅按前述方法繳納。

3、投資契約型基金

沒(méi)有所得稅的納稅義務(wù)。

若為個(gè)人投資者，從私募基金中獲得的投資收益，沒(méi)有扣繳義務(wù)人，按照規(guī)定自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。很多理財(cái)產(chǎn)品的合同中會(huì)有這樣的一條規(guī)定，就是個(gè)人所得稅是由個(gè)人申報(bào)，基金不負(fù)責(zé)扣繳，實(shí)務(wù)當(dāng)中也是這樣操作的。

一、私募基金管理人稅收都包括哪些

1、所得稅

管理人如果是公司，則按前述方法繳納企業(yè)所得稅。

如果是合伙企業(yè)，那就是按照“先分后稅”原則，把所得按照合伙企業(yè)每年做一個(gè)匯算清繳，把類(lèi)似的利潤(rùn)實(shí)際分配，或者沒(méi)有實(shí)際分配的劃到合伙人一方，合伙人直接交稅。

注意：個(gè)人作為管理人取得分紅如何交稅?

全國(guó)各個(gè)地方的規(guī)定不統(tǒng)一，國(guó)家稅務(wù)總局未明確規(guī)定，基本上有兩種繳稅方式，

一種是按照20%，股息紅利，或者投資收益這樣來(lái)交所得稅。

二是按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，就是按照個(gè)體工商戶(hù)的5%到35%的稅率來(lái)繳納個(gè)人所得稅。

2、增值稅

作為一個(gè)基金的管理人，主要收入為募集總金額2%的管理費(fèi)。對(duì)于公司和合伙，需要繳納增值稅，一般納稅人按照6%，小規(guī)模納稅人按照3%。個(gè)人作為管理人，統(tǒng)一按照小規(guī)模納稅人3%來(lái)繳納增值稅。

咨詢(xún)收入按照6%，或者是小規(guī)模3%的比例來(lái)繳納增值稅。

另外一塊比較重要的收入：收益分成，按照增值部分的20%提取。

針對(duì)這一塊增值稅怎么處理?也存在爭(zhēng)議。主要在于對(duì)這個(gè)收益的定性上，是屬于投資收益，還是屬于因提供勞務(wù)所取得的服務(wù)的收入。

對(duì)這一個(gè)性質(zhì)認(rèn)定的不同，會(huì)導(dǎo)致不一樣的稅費(fèi)，若為投資收益，則不需不繳納增值稅，只繳納所得稅。若為類(lèi)似于服務(wù)、勞務(wù)的收益，除了繳納所得稅之外，還要繳納增值稅。

這里，建議各個(gè)公司，可以把收益的形式寫(xiě)成從會(huì)計(jì)處理到合同簽訂上都不要體現(xiàn)服務(wù)性的概念，而是體現(xiàn)為投資收益的概念來(lái)處理。

二、稅收優(yōu)惠

1、稅收返還

是一個(gè)地方政府、地方財(cái)政給予的補(bǔ)助。目前新疆、西藏地方補(bǔ)助的力度比較大。和大部分地區(qū)不同，西藏的財(cái)政本身是不向中央轉(zhuǎn)移財(cái)政收入的。

西藏地區(qū)稅收政策的自主權(quán)比較大，稅收優(yōu)惠的力度可能較大。對(duì)于企業(yè)，可享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠稅率，即按15%，同時(shí)一些地方還按一定的比例進(jìn)行返還，一部分園區(qū)所得稅的綜合稅率最后算下來(lái)可能會(huì)只有9%。

對(duì)于合伙企業(yè)，在西藏注冊(cè)也是采取先分后稅的政策，對(duì)于地方財(cái)力，即個(gè)人所得稅，或增值稅總額的50%是給予返還的。

2、稅收政策

對(duì)于私募，主要就是股權(quán)創(chuàng)業(yè)投資基金的稅務(wù)規(guī)定。

按照財(cái)稅【2015】116號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告【2015】年第81號(hào)規(guī)定，如果是有限合伙制的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，滿(mǎn)兩年的其法人合伙人可以按照未上市中小高新投資企業(yè)投資額的70%抵扣該合伙人應(yīng)該分得的應(yīng)納稅所得額，然后不足抵減的可以在以后年度繼續(xù)抵扣。

當(dāng)然，這里說(shuō)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有一個(gè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具體大家可以看財(cái)稅【2015】116號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告【2015】81號(hào)，里面有詳細(xì)的規(guī)定。然后，對(duì)于證券投資類(lèi)的企業(yè)，就是我前面提到的，可能有公募基金的一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠，大家可以做進(jìn)一步了解。