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【問(wèn)】：哪些營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)項(xiàng)目免征增值稅?【答】：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅﹝2011﹞111號(hào))附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅(一)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(二)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(五)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。(六)自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。(七)**航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。(八)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。(九)美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享

問(wèn)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）中規(guī)定的退稅是否屬于免企業(yè)所得稅的收入？答：財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金，行政事業(yè)性收費(fèi)，政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）第一條財(cái)政性資金第一款規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。第二款規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.第三款規(guī)定，納入預(yù)算管理的事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外.本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，明確了今年內(nèi)與家禽養(yǎng)殖業(yè)相關(guān)的一系列稅收優(yōu)惠政策，使政策更具操作性。據(jù)了解，2005年我國(guó)局部地區(qū)發(fā)生高致病性禽流感疫情后，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于扶持家禽業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，出臺(tái)了扶持家禽業(yè)發(fā)展的一系列政策，其中規(guī)定從2005年11月1日～2006年6月30日，對(duì)家禽業(yè)實(shí)行免征所得稅、增值稅即征即退、適當(dāng)減免部分地方稅的優(yōu)惠政策。今年6月底，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于延長(zhǎng)扶持家禽業(yè)發(fā)展政策實(shí)施期限的通知》，將稅收優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到2006年12月31日。這次兩部門(mén)發(fā)出的通知明確，自2006年7月1日至2006年12月31日，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷(xiāo)售禽肉產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，并免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。對(duì)家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工

酒店業(yè)可以免征增值稅。《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》規(guī)定對(duì)納稅人提供公共生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)、交通運(yùn)輸服務(wù)、取得的收入，免征增值稅。2020年酒店業(yè)免征增值稅嗎？的法律依據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。三、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

一、增值稅減免額是否繳所得稅減免的增值稅要繳所得稅。減免的增值稅只有符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的才能免征企業(yè)所得稅。法律依據(jù)：《行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。二、增值稅減免稅的項(xiàng)目有什么1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書(shū)；4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。三、增值稅是買(mǎi)方還是賣(mài)方付

1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條關(guān)于“財(cái)政性資金”規(guī)定：(一)企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第

經(jīng)營(yíng)廉租房所的租金可以免征增值稅。對(duì)廉租房免征房產(chǎn)稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)廉租房所取得的租金收入，免征增值稅。廉租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)批準(zhǔn)的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，或者市、縣人民政府批準(zhǔn)建設(shè)(籌集)，并按照《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建?！?010〕87號(hào))和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的廉租房。一、長(zhǎng)期租房戶可否申請(qǐng)廉租房長(zhǎng)期租房戶符合條件的可以申請(qǐng)廉租房。廉租房申請(qǐng)條件：1、申請(qǐng)人具有5年以上當(dāng)?shù)爻鞘谐Ｗ艨冢?、申請(qǐng)人必須是當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)認(rèn)定的低收入家庭或最低收入家庭；3、申請(qǐng)人家庭人均住房建筑面積在15平方米以下且家庭住房總建筑面積在50平方米以下；4、申請(qǐng)家庭成員之間有法定的贍養(yǎng)、扶養(yǎng)或撫養(yǎng)關(guān)系，并一起共同生活

根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅，其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額照章征收增值稅。如果小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，其中即使包含不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額，也一并適用免征增值稅。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；3、古舊圖書(shū)；4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等等。哪些免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅的項(xiàng)目有直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；古

增值稅的免稅項(xiàng)目：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。免征土地使用稅的情形：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定，下列土地免繳土地使用稅：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；6、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。通過(guò)文章大幅度的介紹工廠征地土地使用稅，我們可以知道工廠征地所繳納的土地使用稅是按照實(shí)際使用土地的面積乘以稅法

一、增值稅起征點(diǎn)（1）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。1、適用范圍增值稅起征點(diǎn)僅適用于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定的個(gè)人，包括：個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人。2、銷(xiāo)售額的確定銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納增值稅稅額。采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)3、達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的征稅規(guī)定納稅人達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的部分計(jì)算繳納增值稅.（2）第五十條增值稅起征點(diǎn)幅度如下:1、按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元(含本

關(guān)于免稅產(chǎn)品的稅收豁免問(wèn)題，理論上其征稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)涵蓋產(chǎn)品全部對(duì)價(jià)，包括全部?jī)r(jià)款以及價(jià)外費(fèi)用。在實(shí)際的稅收管理過(guò)程中，當(dāng)稅法賦予某類(lèi)產(chǎn)品免稅待遇時(shí)，需要注意兩點(diǎn)。首先就是要進(jìn)行定性分析，明確區(qū)分此類(lèi)產(chǎn)品與其他類(lèi)似產(chǎn)品的差異性，從而清晰地確定免稅的具體對(duì)象；其次則是要進(jìn)行定量研究，明確減免稅款的具體數(shù)額，以便于準(zhǔn)確計(jì)算納稅金額。價(jià)外費(fèi)用作為商品或服務(wù)價(jià)值的構(gòu)成要素之一，通常情況下會(huì)隨主價(jià)款一并征收稅費(fèi)。因此，對(duì)于主價(jià)款的稅收政策，自然也應(yīng)當(dāng)適用于價(jià)外費(fèi)用，并且稅率保持一致，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間亦應(yīng)同步。在此前提下，無(wú)論是“征”還是“免”，都應(yīng)當(dāng)遵循同樣的原則。例如，若銷(xiāo)售的產(chǎn)品屬于稅率式減免類(lèi)型，那么價(jià)外費(fèi)用也將隨價(jià)款一起適用相應(yīng)的減免稅率；而若是銷(xiāo)售的產(chǎn)品屬于全免稅范疇，那么其價(jià)外費(fèi)用自然也應(yīng)隨價(jià)款一并享受全免稅優(yōu)惠?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條第（三）項(xiàng)規(guī)定，銷(xiāo)售“古舊圖書(shū)”可以

1、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物；2、避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)；3、卷煙；4、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物。（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）5、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）6、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅。（國(guó)稅發(fā)〔2003〕139號(hào)）7、計(jì)算機(jī)軟件出口(海關(guān)出口商品碼9803)實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。（財(cái)稅[2003]238號(hào)）。

一、增值稅的納稅對(duì)象增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；寄售業(yè)銷(xiāo)售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品的業(yè)務(wù)都要征收增值稅。以下情況在增值稅法中被視同為銷(xiāo)售貨物，均要征收增值稅：1、將貨物交由他人代銷(xiāo)；2、代他人銷(xiāo)售貨物；3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）；4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為對(duì)其他單位的投資；6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。二、增值稅的免征對(duì)象《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；2、避

一、什么是小微企業(yè)？小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。同時(shí)符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)。二、小微企業(yè)達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)可以免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅之前，小微企業(yè)需要按月核定銷(xiāo)售額或者營(yíng)業(yè)額，不超過(guò)2萬(wàn)元的，才免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。自2014年10月1日起，按季申報(bào)的納稅人不再按月核定銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額，只要季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的，即可享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策。三、代開(kāi)了專票還能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠？《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)