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第一章總則

第一條為規(guī)范執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策，維護增值稅稅基，發(fā)揮稅收政策的宏觀調控作用，支持云南經(jīng)濟社會的發(fā)展，明晰征納雙方的各項權利義務，強化減免退稅基礎管理，進一步提升納稅服務水平，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《稅收減免管理辦法(試行)》，以及相關法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，特制定本《指南》。

第二條本《指南》中所指增值稅稅收優(yōu)惠主要是指依據(jù)國家相關法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定(以下簡稱稅法規(guī)定)而給予增值稅納稅人的稅收利益。具體是指增值稅免征、減征、即征即退、先征后退、先征后返(財政辦理)、起征點調整和增值稅以稅還貸等。

第三條本《指南》所列舉增值稅優(yōu)惠政策如國家有更新規(guī)定的，應按最新規(guī)定執(zhí)行。

第二章增值稅優(yōu)惠項目

第四條一般納稅人按簡易辦法征稅項目。

銷售下列貨物的一般納稅人，可按簡易辦法，按照6%的征收率計算納稅，并準許開具增值稅專用發(fā)票：

(一)縣以下小型水力(包括縣級及縣級以下小水電企業(yè))發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;([1994]財稅字第004號)

縣以下小型水力發(fā)電單位既銷售自產(chǎn)電力，又轉售大電網(wǎng)電力的，只能選擇一種征稅辦法就其全部銷售額計算繳納增值稅，即，納稅人可以選擇簡易辦法按照征收率全額計稅，也可以選擇銷項稅額減進項稅額的辦法按照增值稅適用稅率計算應納稅額。納稅人所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。(國稅函發(fā)[1998]843號)

縣以下小型水力發(fā)電單位，是指由各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦(含)以下的小型水力發(fā)電單位。(國稅函[2006]47號)

(二)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用砂、土、石料;([94]財稅字第4號)

(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;([94]財稅字第4號)

自2001年12月1日起，對增值稅一般納稅人生產(chǎn)有粘土實心磚、瓦一律按適用稅率征收增值稅，不得采用簡易辦法征收增值稅。(財稅[2001]198號)

(四)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;([94]財稅字第4號)

(五)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;([94]財稅字第4號)

所稱墻體材料是指廢渣磚、石煤和粉煤灰砌塊、煤矸石砌塊、爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)砌塊。(國稅發(fā)[1994]186號)