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兼營增值稅和營業(yè)稅怎么設立避稅籌劃

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-31 15:22:55 66 人看過

兼營增值稅和營業(yè)稅設立避稅籌劃如下所示：兼營增值稅和營業(yè)稅項目就是指同時經營增值稅和營業(yè)稅項目。稅法規(guī)定兼營行為，納稅人若能分開核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅;不能分開核算的，只征收增值稅。

兼營行為的產生有兩種可能：

1、增值稅納稅人為增強售后服務或擴大自己經營范圍，涉足營業(yè)稅的征收范圍，提供營業(yè)稅的應稅勞務。

2、營業(yè)稅的納稅人為增強獲利能力轉而銷售增值稅的應稅商品或提供增值稅的應稅勞務。案例某裝飾材料有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事裝飾裝修材料的銷售業(yè)務，同時又承攬一些裝飾裝修業(yè)務。2002年8月該裝飾材料有限公司對外銷售裝飾裝修材料獲得含稅銷售收入38萬元，另外又承接裝飾裝修業(yè)務獲得勞務收入19萬元。該裝飾有限公司增值稅稅率為4%、營業(yè)稅率為3%。案例籌劃結果該裝飾材料有限公司應當分別核算不同稅種的結果如下：

(1)不分開核算該裝飾材料有限公司應納增值稅=(38+19)÷(1+4%)×4%=2.19(萬元)

(2)分開核算該裝飾材料有限公司應納增值稅=38÷(1+4%)×4%=1.46(萬元)該裝飾材料有限公司應納營業(yè)稅=19×3%=0.57(萬元)稅額合計=1.46+0.57=2.03所以，該裝飾材料有限公司分開核算可以節(jié)稅為：21900-20300=1600元。由上可以看出：增值稅的含稅征收率=2.19÷57×100%=3.84%，而營業(yè)稅稅率為3%，營業(yè)稅稅率低于增值稅含稅征收率，選擇分開核算有利，反之則選擇不分開核算有利。

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一、增值稅和營業(yè)稅有何不同二者的區(qū)別如下：1．征收范圍不同：所有銷售不動產、提供勞務（不含加工、修理修配）、轉讓無形資產等征收營業(yè)稅。銷售動產、動產的加工、修理、修配、勞務報酬等征收增值稅。2．計稅依據(jù)不同：增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內稅。因此，在計算增值稅時，應先將含稅收入轉換為無稅收入，即計算為增值稅的收入應為無稅收入。營業(yè)稅（營業(yè)稅）是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人的營業(yè)額征收的稅。營業(yè)稅是流轉稅制中的一個主要稅種。增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現(xiàn)的增值征收的稅。從2016年5月1號起，實行全面營改增，營業(yè)稅全部改征增值稅，從此營業(yè)稅將永久退出歷史舞臺。營改增后，全部行業(yè)都征收增值稅了，沒有營業(yè)稅的項目。營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使

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營改增交營業(yè)稅還是增值稅呢？

營改增交增值稅。營業(yè)稅改增值稅簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調動各方積極性，推動服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。《企業(yè)所得稅法》第十三條在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

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