哪些行為可構(gòu)成逃避繳納稅款罪
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-06-12 20:14:09
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司法實(shí)踐中逃避繳納稅款行為的具體表現(xiàn)形式是多種多樣的，而每種行為又往往含有若干具體的逃避繳納稅款方法，常見的有：
1、偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證，這是最常見的一種逃避繳納稅款方式。
2、私設(shè)“小金庫”，建立賬外賬。
3、多行開戶、隱瞞收入。
4、假借發(fā)票、偷漏稅款。
5、銷毀、隱匿賬簿，瞞天過海。
6、多列支出，少列收入，以假亂真。
7、虛假納稅申報(bào)。
8、以種種借口騙取減免稅來逃避繳納稅款。
逃避繳納稅款罪應(yīng)當(dāng)如何認(rèn)定
1、要注意區(qū)分逃避繳納稅款與漏稅。
漏稅是指納稅人(包括扣繳義務(wù)人)并非故意，沒有依照稅法規(guī)定繳納或者足額繳納稅款的行為，是一種一般稅務(wù)違法行為，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其補(bǔ)繳漏繳的稅款，并加收滯納金；逃避繳納稅款則是一種故意行為，行為人目的明確。從性質(zhì)上看，逃避繳納稅款性質(zhì)要比漏稅嚴(yán)重得多，逃避繳納稅款情節(jié)嚴(yán)重，符合規(guī)定的逃避繳納稅款罪的條件的，應(yīng)當(dāng)由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
2、要注意區(qū)分逃避繳納稅款與避稅。
所謂避稅，是指采用合法手段減輕或者不履行納稅義務(wù)的行為。廣義的逃稅包括逃避繳納稅款與避稅。逃避繳納稅款與避稅雖然都是減少或者不履行納稅義務(wù)的行為，但二者之間有著本質(zhì)的不同：避稅是在納稅義務(wù)發(fā)生前采取各種合乎法律規(guī)定的方法，有意減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的行為，大多數(shù)情況下是符合立法意圖的，如利用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策在經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資，有些則是鉆稅法不夠完善的空子；逃避繳納稅款是發(fā)生納稅義務(wù)后，采用非法的手段減少或者不履行納稅義務(wù)，在任何情沉下，逃避繳納稅款都是國家法律所不允許的。對(duì)于鉆法律空子的避稅，只能通過不斷完善稅收法律的方法來防止；對(duì)于逃避繳納稅款、依法追究刑事責(zé)任，加強(qiáng)打擊、是減少逃避繳納稅款犯罪的重要手段。
3、要注意區(qū)分一般逃避繳納稅款行為與逃避繳納稅款犯罪。
本條明確規(guī)定了逃避繳納稅款犯罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)，這是區(qū)分一般逃避繳納稅款行為與逃避繳納稅款犯罪的標(biāo)準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。本條對(duì)單位逃避繳納稅款犯罪與個(gè)人逃避繳納稅款犯罪的定罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)沒有作分別的、不同的規(guī)定，主要是因?yàn)橐?guī)定了逃避繳納稅款的比例和逃避繳納稅款數(shù)額的雙重標(biāo)準(zhǔn)。因此，和其他單位犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)一般高于個(gè)人犯罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)不同，單位逃避繳納稅款犯罪與個(gè)人逃避繳納稅款犯罪的定罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)是一致的。
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稅款征收認(rèn)定逃避繳納稅款罪應(yīng)從以下四要件出發(fā)：1、侵犯的客體為國家的稅收征收管理制度以及國家稅收收益權(quán)2、行為人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，或者不繳、少繳已扣、已收稅款，逃避繳納稅款數(shù)額達(dá)到法定標(biāo)準(zhǔn)的行為。3、犯罪主體為納稅人和扣繳義務(wù)人。4、犯罪主體的主觀方面為故意。逃避繳納稅款罪的構(gòu)成要件逃避繳納稅款罪，是指納稅人、扣繳義務(wù)人故意違反稅收法規(guī)、采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證、在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)繳納稅款，情節(jié)嚴(yán)重的行為。（一）客體要件本罪侵犯的客體是國家的稅收管理制度，稅收管理制度是國家各種稅收和稅款征收辦法的總稱，包括征收對(duì)象、稅率、納稅期限、征收管理體制等內(nèi)容，任何應(yīng)稅產(chǎn)品不納稅，不按規(guī)定的稅率、納稅期限納稅以及違反稅收管理體制等行為，都是對(duì)我國稅收管理制度的侵犯。（二）2023-08-12286人看過 -
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關(guān)于逃避追繳欠稅罪既遂的處罰規(guī)定是：處三年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額在十萬元以上的、處三年以上七年以下有期徒刑。逃避追繳欠稅罪，是指納稅義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為。構(gòu)成逃避追繳欠稅罪的要件（一）逃避追繳欠稅罪的客體要件本罪侵犯的客體，與偷稅罪、抗稅罪一樣，是國家的稅收管理制度。如果侵犯的不是國家的稅收管理制度，則不構(gòu)成本罪。（二）逃避追繳欠稅罪的客觀要件逃避追繳欠稅罪在客觀方面表現(xiàn)為行為人必須具有違反稅收法規(guī)，欠繳應(yīng)納稅款，并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段、致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。（三）逃避追繳欠稅罪的主體要件逃避追繳欠稅罪的主體是特殊主體，即法律規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。不具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人不能構(gòu)成逃避追繳欠稅罪的主體。逃避追繳欠稅罪根據(jù)《稅收征收管理法》第4條第1款的規(guī)定，納稅人是2023-07-06390人看過 -
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納稅人初次逃避繳納稅款一般不會(huì)被判刑?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。一、納稅人偷逃稅款的立案標(biāo)準(zhǔn)是什么？1、納稅人逃避繳納稅款，數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額百分之十以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰；2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款2023-03-29348人看過
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法律綜合知識(shí)一、涉及哪些具體行為會(huì)構(gòu)成逃避商檢罪逃避商檢罪的行為主要表現(xiàn)為：1．將必須經(jīng)商檢機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)的進(jìn)口商品未報(bào)經(jīng)檢驗(yàn)而擅自銷售、使用的行為。2．將必須經(jīng)商檢機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)的出口商品未報(bào)經(jīng)檢驗(yàn)合格而擅自出口的行為。對(duì)于有違反商檢法規(guī)，逃避商檢的行為，達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重的，構(gòu)成犯罪，否則，不能按犯罪處理?！扒楣?jié)嚴(yán)重”主要是指，逃避商檢的手段惡劣，造成嚴(yán)重后果的，如未經(jīng)檢驗(yàn)對(duì)不合格商品無法索賠，或者出口商品引起他人索賠，給國家造成嚴(yán)重后果的等情況。二、我國法律規(guī)定的逃避商檢罪的立案標(biāo)準(zhǔn)逃避商檢罪的立案標(biāo)準(zhǔn)：涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴：1．給國家、單位或者個(gè)人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的；2．逃避商檢的進(jìn)出口貨物貨值金額在三百萬元以上的；3．導(dǎo)致病疫流行、災(zāi)害事故的；4．多次逃避商檢的；5．引起國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易糾紛，嚴(yán)重影響國家對(duì)外貿(mào)易關(guān)系，或者嚴(yán)重?fù)p害國家聲譽(yù)的；6．其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。三、逃避商檢罪怎么2023-07-05310人看過 -
針對(duì)逃避繳納稅款數(shù)額的不同，本條分別規(guī)定了兩個(gè)層次的量刑幅度。第一層次是，“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;”第二層次是：“數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。針對(duì)逃避繳納稅款犯罪行為的貪利性特征，本條對(duì)自然人犯罪主體在各層次量刑幅度內(nèi)，除規(guī)定判處有期徒刑或者拘役的自由刑外，一律規(guī)定了“并處逃避繳納稅款數(shù)額五倍以下的罰金”。其立法精神是，主刑和附加刑必須同時(shí)判處，不具有選擇性，以防止逃避繳納稅款人在經(jīng)濟(jì)上占便宜。一、逃稅六百萬判多久逃稅600萬需根據(jù)犯罪情節(jié)定罪量刑：1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；2、數(shù)額巨大，占應(yīng)納稅額30％以上的，處2023-06-29141人看過
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單位犯罪是指公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體為本單位謀取非法利益或者以單位名義為本單位全體成員或多數(shù)成員謀取非法利益，由單位的決策機(jī)構(gòu)按照單位的決策程序決定，由直接責(zé)任人員具體實(shí)施，且刑法明文規(guī)定單位應(yīng)受刑罰處罰的犯罪。... 更多>
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2023-11-15
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