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按照依法治稅的原則，稅款征收要依法進行，納稅人不能少繳，也不能多繳稅款，但是實際上，由于征納雙方的各種原因，會產生納稅人多繳稅款的現象。為保護納稅人的合法權益，《稅收征管法》規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應立即退還;納稅人在3年內發(fā)現的，不僅可以要求稅務機關退還多繳稅款，還可以要求退還多繳稅款的同期銀行利息。納稅人用好上述規(guī)定，可以減輕不必要的稅負，維護自己的合法權益。

為使納稅人掌握多繳稅款的退還范圍和程序，現集中介紹如下：

一、多繳稅款退還的范圍

根據《稅收征管法》的規(guī)定，只要是納稅人超過應納稅額繳納的稅款都可以退還。納稅人計算差錯會產生多繳稅款，適用稅目、稅率錯誤也會產生多繳稅款;稅務機關適用稅法錯誤，或為加強稅收征收管理，規(guī)定納稅人先按應納稅額如數繳納稅款，經核實納稅人符合某種優(yōu)惠政策后再退還應退的部分稅款，比如一些先征后退的政策等，也會產生納稅人多繳稅款現象。這些都屬于可以退還的范圍。

納稅人需要準確把握“退還多繳稅款并加算同期存款利息”的含義。在退還稅款的同時加算同期存款利息退還納稅人，是新《稅收征管法》增加的內容，但并非所有多繳稅款都可以要求退還同期存款利息。按規(guī)定，依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免稅退稅不能加算同期存款利息。比較明顯的是，許多企業(yè)有大量的出口退稅應退未退，不管遲延退稅的時間有多長，都不能加算同期存款利息。而加算的利息是按稅務機關開具“收入退還書”當日中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率和多繳稅款的數額計算的;計息時間從納稅人結算繳納稅款之日起至稅務機關開具“收入退還書”之日止。

二、多繳稅款退還有時間限制

根據《稅收征管法》的規(guī)定，稅務機關發(fā)現的多繳稅款應立即退還給納稅人。也就是說，不論納稅人多繳稅款經過多長時間，只要是屬于稅務機關發(fā)現的，都應退還給納稅人;而對于納稅人發(fā)現的多繳稅款，有3年的時間限制。因此，當納稅人超過3年后才發(fā)現自己多繳了稅款，就有必要通過籌劃使稅務機關自行發(fā)現，否則不能獲得退稅。

三、退還稅款的具體程序

對非小額多繳稅款退稅及應退利息，應由稅務機關開具“收入退還書”并送國庫辦理退庫，稅款及應退利息退還的具體程序如下：

1.納稅人在規(guī)定的期限內向主管稅務機關領取《退稅申請表》并附多繳稅款的入庫憑證(繳款書)一式三份，填寫后報主管稅務機關。

2.主管稅務機關對納稅人的退稅申請及多繳稅款的入庫憑證(繳款書)進行審查核實后，報縣級以上稅務機關審批。

3.縣級以上稅務機關審批后，將《退稅申請表》一份退還給納稅人;一份由主管稅務機關作為退稅憑證的附件;一份由縣級以上稅務機關主管科室留存。

4.主管稅務機關根據上級稅務機關審批的《退稅申請表》填開《稅收收入退還書》，納稅人持《稅收收入退還書》到當地國庫辦理退庫手續(xù)。

納稅人多繳稅款及應付利息由國庫直接退付申請人銀行賬戶。如以現金繳稅需退付現金時，由征收機關在《稅收收入退還書》上加蓋“退付現金”戳記，納稅人再持身份證和原繳款書復印件到指定國庫辦理退付手續(xù)，并指定國庫將款項劃至原經收銀行，納稅人從原經收銀行領取退付的現金。

四、多繳稅款多長時間辦退?

稅務機關發(fā)現納稅人多繳納稅款的，應當自發(fā)現之日起10日內辦理退庫;納稅人發(fā)現多繳稅款的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退庫手續(xù)。