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稅款繳納

納稅人應繳納的稅款，應在規(guī)定的時限內及時足額繳納入庫。

一、銀行扣繳的方式：

1、銀行扣繳方式適用范圍和條件

A、已辦理稅務登記的固定納稅人、扣繳義務人;

B、納稅人、扣繳義務人在已實現(xiàn)稅、銀、庫計算機聯(lián)網(wǎng)的銀行開設固定的繳稅帳戶;

C、納稅人、扣繳義務人與征收管理分局及扣稅銀行簽定了《委托銀行扣繳稅款協(xié)議書》;

D、實行網(wǎng)上申報、郵寄申報以及核定定額(雙定戶)征收的納稅人、扣繳義務人，一律按銀行扣繳的方式，進行應繳稅款的入庫征收。

2、辦事程序方式：納稅人、扣繳義務人將本期應申報繳納的稅款存入扣稅銀行的繳稅帳戶，然后到征收所辦理納稅申報。由銀行根據(jù)稅務機關的通知將應繳納的稅款，從扣稅帳戶直接劃繳入庫。

二、現(xiàn)金繳稅方式：

1、現(xiàn)金繳稅方式的適用范圍和條件現(xiàn)金繳稅：適用于在扣稅銀行沒有開設繳稅帳戶，使用現(xiàn)金或銀行轉帳的方式繳納稅款的納稅人。

2、辦事程序納稅人扣繳義務人將本次應申報繳納的稅款，先以現(xiàn)金或轉帳方式存入征收所指定的稅款匯繳帳戶，然后憑經(jīng)銀行蓋章的現(xiàn)金繳款單或轉帳支票存根聯(lián)，到開設稅款匯繳帳戶的征收所辦理納稅申報及免稅手續(xù)。

延期繳稅

一、什么情況下須申請稅款延期繳納納稅人、扣繳義務人在辦理納稅申報后，在規(guī)定的繳稅期限內不能按期繳納的，須在規(guī)定的繳納期限內，到征收所的涉稅文書窗口提出申請。

二、辦事程序納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的繳稅期限內，持《稅務登記證》副本到征收所，領取并如實填寫《延期繳納稅款申請審核表》一式二份，報稅務機關核準，并按核準結果執(zhí)行。

三、需提交的資料蓋有單位公章的《延期繳納稅款申請審核表》

四、有關要求

A、國、地稅共管戶的納稅人向國稅部門提出延期繳納增值稅、消費稅的同時，應單獨向地稅部門辦理申請延期繳納城建稅和教育費附加手續(xù)。另在向國稅部門提出預繳增值稅、消費稅的同時，也必須向地稅部門預繳城建稅和教育費附加。

B、同一單位、同一稅種一年只能核準稅款延期一次

稅款退庫

一、什么情況下可申請稅款退庫?稅務機關誤征或稅務機關對預征稅款的納稅人進行匯算清繳或納稅人享受優(yōu)惠政策時，可申請稅款退庫。納稅人申請退庫主要三種形式：一是誤征退稅，二是匯算清繳退稅，三是政策性減免退稅。

二、誤征退稅是指稅務機關或納稅人在征收或繳交時，因錯用稅目、稅率或計算錯誤或銀行扣稅錯誤等，造成多征部分，稅務機關應予以退還。

(一)辦事程序

A、納稅人持有關資料到征收所涉稅文書窗口提出申請;

B、征收所受理后，即時對納稅人提出的退稅申請及報送資料進行審核，經(jīng)審核確認無誤后，發(fā)給納稅人《收入退還申請書》一式四份;

C、納稅人如實填寫《收入退還申請書》，蓋章后送回征收所;

D、稅務機關審核后，對不符合退稅要求的，將不同意退稅的批復書面通知納稅人，并退回納稅人報送的資料原件。符合退稅按要求的辦理退庫。

(二)所需資料

A、《稅務登記證》副本;

B、書面申請;

C、誤征稅款的完稅憑證原件及復印件;

D、《納稅申報表》、《銀行扣稅憑證》、《通用發(fā)票》等涉及與誤征稅款有關的證明資料原件和復印件。

三、匯算清繳退稅指稅務機關對預征稅款的納稅人，預征期滿后匯算清繳，退還預征多征的稅款，包括所得稅及其它預征匯繳的稅款。

(一)辦事程序

(1)A、實行預征稅款的納稅人，預征期滿后，由主管檢查所對其實行匯算清繳。清繳完畢后，如有預征多征稅款的，檢查所發(fā)給納稅人《收入退還申請書》一式四份;

B、納稅人根據(jù)檢查所匯算清繳的書面報告，如實填寫《收入退還申請書》蓋章后，交回檢查所。

(2)A、實行預征稅款的納稅人，檢查所在規(guī)定的期限內未對納稅人進行匯算清繳的，納稅人可持《稅務登記證》副本，到征收所提出匯算清繳退稅申請。

B、該納稅人《涉稅事項綜合申請表》，經(jīng)納稅人填好、蓋章后，交回征收所，再領回加具受理時間、辦結時限意見的《涉稅事項綜合申請表》一份，以及步驟如1。

(二)所需資料

A、檢查所匯算清繳的書面報告或《稅務檢查處理決定書》原件和復印件;

B、有關預征的納稅申報表和完稅憑證原件和復印件。

四、政策性減免退稅政策性減免退稅目前主要是指外國投資者再投資退稅。按稅法有關規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本開辦外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，可退還再投資部分已繳納所得稅40%稅款。

附注：什么條件下可申請再投資退稅?

1、外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本,或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)經(jīng)營期不睡于5年的，可享受再投資退稅。

2、在依照稅法規(guī)定計算退稅時,外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明;不能提供證明的,由當?shù)囟悇諜C關采用合理的方法予以推算確定。

3、外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起1年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。

4、外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，申請再投資退稅時，應當提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業(yè)為產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)的證明。

備注：外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅;

(一)辦事程序

A、納稅人持《稅務登記證》副本，到征收所提出再投資退稅申請;

B、經(jīng)征收所受理，確認納稅人事物登記無誤，發(fā)給納稅人《涉稅事項綜合申請表》一式兩份，納稅人如實填寫再投資退稅的具體申請事項，加蓋公章后交回征收所;

C、征收所受理后，納稅人取回一份稅務機關簽署受理時間、辦結時限意見的《涉稅事項綜合申請表》作為受理回執(zhí)。

D、檢查所對申請再投資退稅的納稅人進行調查審核：

(1)納稅人的再投資退稅申請明顯不符合政策的，稅務機關將不符合政策規(guī)定享受再投資退稅的批復函復納稅人;

(2)納稅人的再投資退稅申請符合政策規(guī)定的，發(fā)給納稅人《收入退還申請書》一式四份，納稅人如實填寫蓋章后，附同相關資料送回檢查所;稅務機關對納稅人資料進行審核：不符合再投資退稅要求的，以書面文件的形式通知納稅人;符合再投資退稅要求的逐層上報，辦理退稅。

(二)所需資料

A、有效期內的《營業(yè)執(zhí)照》副本原件和復印件;

B、退稅年度的所得稅納稅申報表及繳稅完稅憑證的原件和復印件;

C、注冊會計師對投資企業(yè)的注冊驗資報告原件及復印件;

D、再投資退稅所屬年度中國注冊會計審計報告原件及復印件;

E、決定再投資的董事會決議原件及復印件;

F、外經(jīng)委或外匯管理局再投資證明文件原件及復印件;

G、稅務機關要求報送的相關資料原件或復印件。