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一、資產(chǎn)損失申報材料有哪些

(一)納稅人申請稅前扣除財產(chǎn)損失，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：

1.納稅人申報稅前扣除財產(chǎn)損失的書面申請。內(nèi)容包括損失的類型、損失的原因、損失的數(shù)額等;

2.財產(chǎn)損失稅前扣除申報表。

(二)納稅人除報送以上資料外，還應(yīng)按照財產(chǎn)損失的類型，報送其他相關(guān)資料：

1.納稅人申報壞帳損失時要根據(jù)壞帳損失產(chǎn)生的原因提供以下資料：

因債務(wù)人破產(chǎn)和死亡而形成的壞帳損失，應(yīng)取得債務(wù)人所在地司法機(jī)關(guān)所出具的債務(wù)人已破產(chǎn)或死亡的法律文件、以債務(wù)人的破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)償還應(yīng)收帳款情況的法律文件。

因債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款所形成的壞帳損失，屬境內(nèi)發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)提供法院的敗訴判決，或者提供應(yīng)收款催收記錄、會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)審核的債務(wù)人的財務(wù)報告;屬境外發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)提供催收函電、駐外使領(lǐng)館機(jī)構(gòu)確認(rèn)意見或者會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)出具的憑證。

對企業(yè)間借款而發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)提供銀行單據(jù)及委托借款合同。對發(fā)出商品而形成的應(yīng)收帳款，還應(yīng)提供商品發(fā)票和貨運(yùn)部門證明。

2.納稅人申報存貨損失，應(yīng)區(qū)別不同情況提供盤存的記錄、購貨合同、入庫單據(jù)、司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料、品質(zhì)鑒定部門的鑒定報告或者會計師事務(wù)所的審計報告等資料。

3.納稅人申報固定資產(chǎn)損失時，除提供固定資產(chǎn)帳卡外，應(yīng)視情況不同提供不同資料：

因盤虧造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)附有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點報告。

因毀壞、自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)取得有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告。

因被盜、貪污等原因造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)提供有關(guān)司法機(jī)關(guān)的結(jié)案材料。

因變賣固定資產(chǎn)而造成的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、資產(chǎn)評估報告。

4.納稅人申報對外投資損失時，應(yīng)根據(jù)損失的性質(zhì)提供以下資料：

對外投資合同、協(xié)議或章程;

中途轉(zhuǎn)讓、到期收回對外投資的有關(guān)文件、資料;

財務(wù)報表、已收回各期的投資受益;

如屬于貪污、被盜、瀆職等原因造成的損失，還應(yīng)提供司法機(jī)關(guān)的結(jié)案材料。

二、資產(chǎn)損失怎樣申報扣除

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。這項規(guī)定與以前的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)發(fā)生了很大變化，不但取消了稅務(wù)機(jī)關(guān)層層審批，還在申報期限上也給予充分的準(zhǔn)備時間。這里特別要向納稅人提示的是：在申報前對資產(chǎn)損失的類型要進(jìn)行區(qū)分，即根據(jù)申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

清單申報，可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳榫涂梢粤恕Ｇ鍐紊陥笾挥幸韵挛屙棧?一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式申報扣除。

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。這一點，筆者還要強(qiáng)調(diào)按25號公告第三章的規(guī)定要件“對號入座”，缺一不可。如果企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。