增值稅應(yīng)納稅額的審核
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-05 21:30:15
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增值稅應(yīng)納稅額是否正確，重點是當(dāng)期銷項稅額和當(dāng)期進項稅額兩個部分的審核，當(dāng)期銷項稅額和進項稅額的審核要點前面已作了介紹，這里重點闡述對增值稅“應(yīng)交稅費”明細(xì)賬和納稅申報表的審查。
1.增值稅“應(yīng)交稅費”明細(xì)賬審核要點
“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，是為了全面核算和反映增值稅的應(yīng)繳、已繳情況而設(shè)置的。對納稅人“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的審核，應(yīng)主要注重以下幾個方面：
(1)“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中各項核算內(nèi)容及財務(wù)處理方法，是否符合有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定。
(2)增值稅是否做到按月計算應(yīng)納稅額，“月稅月清”，有無將本月欠稅用下期進項稅額抵頂、滯納稅款的問題。
(3)有無多記“進項稅額”，少記“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”，造成當(dāng)期應(yīng)繳稅金不實的問題。
(4)生產(chǎn)銷售的貨物按簡易辦法計算繳納增值稅的企業(yè)，其不得抵扣進項稅額計算是否正確;出口企業(yè)按出口貨物離岸價與征、退稅率之差計算的不予抵扣的稅額是否在當(dāng)期從“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)增產(chǎn)品銷售成本等。
注冊稅務(wù)師應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、會計核算水平以及增值稅賬簿設(shè)置等情況，選擇相應(yīng)的審核方法：
對于企業(yè)內(nèi)部管理控制制度較完善，會計核算水平較高，賬簿設(shè)置較規(guī)范的納稅人，一般采用審閱法、復(fù)核法、抽樣檢查法等審核方法。具體講就是審閱檢查“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬各欄目記錄，將賬簿記載的各項指標(biāo)與會計報表、增值稅納稅申報表的對應(yīng)數(shù)據(jù)相核對，與增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)相核對，檢查有無差異。對調(diào)整賬務(wù)、非正常業(yè)務(wù)賬務(wù)、紅字沖減賬務(wù)應(yīng)特別關(guān)注，調(diào)閱其記賬憑證。同時抽樣審核各類相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，較迅速、全面地發(fā)現(xiàn)會計核算方面的問題。
對于會計核算不規(guī)范或企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全的納稅人，其增值稅賬簿記錄往往不能作為審核的主要依據(jù)。應(yīng)采用詳查法，即審核每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，并可從銷貨發(fā)票、存貨或銀行存款等方面，審核其納稅情況。
2.增值稅一般納稅人申報表審核要點
(1)本期銷項稅額。應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入(出口銷售收入)”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等賬戶，檢查內(nèi)銷貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額和銷項稅額，出口貨物的免稅銷售額。對于視同銷售行為，應(yīng)根據(jù)“在建工程”、“營業(yè)外支出”等賬戶核算內(nèi)容，計算其銷項稅額。
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怎樣計算企業(yè)應(yīng)納的增值稅額?收要素法定原則：稅收要素法定原則要求征稅主體、納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等稅收要素必須且只能由立法機關(guān)在法律中加以規(guī)定，即只能由狹義上的法律來規(guī)定稅收的構(gòu)成要件，并依此確定納稅主體納稅義務(wù)的有無及大小。在稅收立法方面，立法機關(guān)根據(jù)憲法的授權(quán)而保留專屬自己的立法權(quán)力，除非它愿意就一些具體而微的問題授權(quán)其他機關(guān)立法，任何主體均不得與其分享立法權(quán)力。行政機關(guān)不得在行政法規(guī)中對稅收要素做出規(guī)定，至于部委規(guī)章、法院判決、習(xí)慣等更不得越雷池半步。立法機關(guān)之所以嚴(yán)格保留稅收要素的立法權(quán)，是因為稅法同刑法一樣，均關(guān)系到相關(guān)主體的自由和財產(chǎn)權(quán)利的限制或剝奪。稅收法定原則同刑法上的罪刑法定主義的法理是一致的，凡涉及可能不利于國民或加重其負(fù)擔(dān)的規(guī)定，均應(yīng)嚴(yán)格由人民選舉出來的立法機關(guān)制定，而不應(yīng)由政府決定。法律咨詢：某機動車修理廠(增值稅一般納稅人)本納稅期限內(nèi)發(fā)送下列2023-05-04450人看過 -
一、一般納稅人郵電通信企業(yè)應(yīng)納稅額的確定如上所述，作為一般納稅人的郵電通信企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額所以，在具體計算應(yīng)納稅額時，首先應(yīng)當(dāng)確定當(dāng)期的銷項稅額和進項稅額，進而確定當(dāng)期的應(yīng)納稅額。(一)銷項稅額的確定銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率對于郵電通信企業(yè)來說，銷項稅額是其從事工業(yè)生產(chǎn)銷售工業(yè)產(chǎn)品、從事商品流通向外銷售商品等向購買方收取的增值稅額。下面通過具體例子來說明郵電通信企業(yè)銷項稅額的確定。[例1]東城區(qū)郵局為擴展業(yè)務(wù)，設(shè)一內(nèi)部獨立核算的書刊銷售中心，在郵局內(nèi)設(shè)立書刊零售專柜，在區(qū)內(nèi)有關(guān)街道設(shè)書刊零售商亭，并向其他個體書攤、報攤批發(fā)圖書、報紙和雜志。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。2002023-05-05179人看過 -
增值稅新房不用交增值稅。二手房屋增值稅計算：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的;(二)因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。一、房屋過戶需要什么手續(xù)和費用標(biāo)準(zhǔn)過戶流程：1.先和對方當(dāng)事人協(xié)商好合同條款，要求雙方當(dāng)事人都在場，如果結(jié)婚，夫妻二人都要在場。2.到房產(chǎn)局進行申請，填寫相應(yīng)的材料。3.申請材料提交后，房產(chǎn)局會給與回執(zhí)單，按照回執(zhí)單繳納稅費。4.繳納稅費過后即可取得房產(chǎn)證。需要繳納的費用有： 1、增值稅：稅率為5％。對于不足5年的二手房對外銷售時要征收相應(yīng)的增值稅，按售房收入全額征收增值稅；超過5年（含5年）的普通住房對外銷售時可以免征增值稅；超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額進行征收增值稅。2、契稅：普通住宅2023-06-29212人看過
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關(guān)于增值稅的減免規(guī)定有幾大類，這里將就這幾類規(guī)定進行解釋，以說明如何利用增值稅的減免規(guī)定進行納稅籌劃。1.優(yōu)惠稅率納稅人銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17％，這就是通常所說的基本稅率。納稅人銷售或者進口下列貨物，按13％的低稅率計征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括糧食、蔬菜、煙葉（不包括復(fù)烤煙葉）、茶葉（包括各種毛茶）、園藝植物、藥用植物、油料、植物、纖維植物、糖料植物、林業(yè)產(chǎn)品、其他植物、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、動物皮張、動物毛絨和其他動物組織。（2）糧食、食用植物油。（3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（4）圖書、報紙、雜志。（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。（6）金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色金屬礦和有色金屬礦采選產(chǎn)品。（7）非金屬礦采選產(chǎn)品，是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產(chǎn)品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉，不包括經(jīng)過鍛燒、焙2023-06-07127人看過 -
增值稅增值稅納稅申報時間與主管國稅機關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。增值稅固定業(yè)戶向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機關(guān)申報納稅,進口貨物應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。2023-06-07454人看過 -
近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號），規(guī)定自2014年7月1日起，將現(xiàn)行6％和4％的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3％。筆者結(jié)合《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）等相關(guān)文件，圍繞稅率變化，對稅率原適用范圍、稅率調(diào)整后的稅額計算方法以及實際操作中需要注意的問題加以梳理。原適用6％征收率的征收范圍及政策變化原政策：財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅：1．縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2．建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）4．用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品2023-12-01138人看過 -
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最近，某地稅務(wù)機關(guān)對一家汽車運輸公司進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司將各類客、貨車承包到人，實行了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移。公司所屬的內(nèi)部油庫、倉庫、修理車間有償向承包司機供應(yīng)油料、配件，提供修理業(yè)務(wù)。但公司對銷售的油料、配件修理仍按老規(guī)定作為內(nèi)部供應(yīng)，沒有申報納稅。按照規(guī)定，該公司除補繳稅款外，另被處一倍的罰款?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第三條規(guī)定：條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)；條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)；本細(xì)則所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。由此可見，只要是有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，有償提供加工、修理修配勞務(wù)都屬銷售行為，都應(yīng)繳納增值稅。2023-06-07426人看過 -
法律綜合知識一、增值稅的類型有哪些？增值稅的類型有以下幾種：1．生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。2．收入型增值稅收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。3．消費型增值稅消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。二、增值稅的納稅人類型增值稅的納稅人有如下兩種類型：1．一般納稅人（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的。（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。2．小規(guī)模納稅2023-06-21429人看過 -
增值稅一、消費稅的納稅人消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》消費稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。具體包括：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境2023-04-03337人看過 -
一、增值稅一般納稅人經(jīng)營地點遷移時增值稅留抵稅額處理《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第71號公告)規(guī)定：(一)增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)因住所、經(jīng)營地點變動，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續(xù)抵扣。(二)遷出地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達地主管稅務(wù)機關(guān)一份。(三)遷達地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認(rèn)真核對，對其遷移前2023-05-04334人看過
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法律綜合知識一、偷稅漏稅的增值稅如何核算在一般情況下，從違法行為發(fā)生之日起計算。違法行為發(fā)生之日，一般理解為違法行為成立之日，根據(jù)違法行為成立的標(biāo)準(zhǔn)而定。前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算?！睋?jù)此，行政處罰時效的起始時間有兩種計算方法。對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。在單位犯罪的情況下，按照《刑法》規(guī)定要追究兩種人的法律責(zé)任：第一是直接負(fù)責(zé)人。也就是違法行為的指使者，可以是法人代表、也可以是財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)。第二就是直接責(zé)任人，也就是違法行為的經(jīng)辦人，一般是單位的會計。如果一個單位做假賬，首先被抓肯定是會計。二、新刑法中關(guān)于稅收犯罪的相關(guān)規(guī)定2024-01-01374人看過 -
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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普通增值稅稅額是不包括應(yīng)納稅額嗎山東在線咨詢 2022-06-11應(yīng)該包括。開具的普通增值稅發(fā)票，一般是含稅價，如果采購方為一般納稅人，接收到的增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣進項稅的，但對于小規(guī)模納稅人來說增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的做賬是一樣的，都要價稅合計計入采購成本之中。 -
計算公式：應(yīng)納增值稅額=香港在線咨詢 2021-10-27應(yīng)納稅增值稅的計算公式具體如下：1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷售稅額的當(dāng)期收入稅額的銷售稅額＝銷售額×適用稅率2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率含稅額的換算。其計算公式為：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1征收率）。 -
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額包括增值稅嗎安徽在線咨詢 2022-08-16增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅。 -
增值稅一般納稅人應(yīng)該怎樣認(rèn)定增值稅一般納山西在線咨詢 2022-08-241、凡達到一般人標(biāo)準(zhǔn)的，可以向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2、增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)財務(wù)健全，能準(zhǔn)確核算增值稅進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額；企業(yè)年應(yīng)納稅銷售收入達到標(biāo)準(zhǔn)（商業(yè)企業(yè)80萬元，工業(yè)企業(yè)50萬元）3、新辦企業(yè)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該納稅人的銷售合同或者生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模預(yù)計其應(yīng)稅銷售收入。預(yù)計銷售收入達到標(biāo)準(zhǔn)的可以申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。4、已開 -
納稅人有哪些情形的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額？核定應(yīng)納稅額的？新疆在線咨詢 2022-02-15納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏
