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像老王這樣的普通工薪階層可是個(gè)人所得稅的納稅大軍。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2002年到2004年3年間，來自工資薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年個(gè)稅總收入的比例平均達(dá)50.93%，超過一半?？晒ば诫A層很多人都像老王一樣，對個(gè)人所得稅修訂后怎么繳個(gè)稅疑問重重。

國家稅務(wù)總局今天就個(gè)人所得稅征管中納稅人比較關(guān)心的疑問作出了詳細(xì)解釋。

超過1600元只對差額征稅

疑問：達(dá)到個(gè)人所得稅法規(guī)定的1600元后，是對所有工資薪金收入征收個(gè)人所得稅嗎?

1600元是個(gè)人所得稅法規(guī)定的“費(fèi)用扣除額”，而不是“起征點(diǎn)”。當(dāng)個(gè)人收入低于費(fèi)用扣除額時(shí)，不用納稅;當(dāng)個(gè)人收入高于費(fèi)用扣除額時(shí)，則從收入中減去費(fèi)用扣除額后，對余額征稅。如果是起征點(diǎn)的話，當(dāng)收入達(dá)到了起征點(diǎn)時(shí)，就要對收入全額征稅。

假定“費(fèi)用扣除額”和“起征點(diǎn)”的標(biāo)準(zhǔn)均為800元，稅率為5%，某納稅人8月份取得工資750元，9月份取得工資1000元。不論是“費(fèi)用扣除額”還是“起征點(diǎn)”，8月份都不用納稅;但在9月份，要按“費(fèi)用扣除額”的規(guī)定只需納稅10元[(1000-800)×5%]，而按“起征點(diǎn)”的規(guī)定，則應(yīng)納稅50元(1000×5%)。

按照1600元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，我國工薪階層納稅面將下降到26%左右，財(cái)政減收50億元左右。

住房養(yǎng)老等“四金”仍然免稅

疑問：個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額從800元漲到1600元，那住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金這“四金”的收入還要不要繳個(gè)稅呢?

為了支持和配合社會保障制度的改革，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按照國家和地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的“四金”不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅;個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，免征個(gè)人所得稅;“四金”存入銀行個(gè)人賬戶后產(chǎn)生的利息也免征個(gè)人所得稅。

目前，個(gè)人繳納的“四金”占到個(gè)人工薪收入的20%左右。按照2004年全國職工平均工資推算，每個(gè)人在繳稅時(shí)除了可扣除800元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，額外還可再扣除“四金”270元左右。這次個(gè)人所得稅法修訂提高工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，“四金”準(zhǔn)許扣除的優(yōu)惠政策保留不變。

贍養(yǎng)就業(yè)等不能單項(xiàng)扣除

疑問：一些發(fā)達(dá)國家繳納個(gè)稅的時(shí)候，除基本扣除外，如果納稅人本身家庭負(fù)擔(dān)比較重，比如人口多、有孩子要撫養(yǎng)教育、家庭成員有殘疾等，還會作出單項(xiàng)扣除，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)。我們能否如此?

我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅對工資薪金所得項(xiàng)目采用的叫“定額綜合扣除法”，不像一些國家在基本扣除的基礎(chǔ)上，再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項(xiàng)扣除。原因一是我國采用分類稅制，除對工資薪金所得規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還對勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)等一些所得項(xiàng)目分別規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);二是我國還難以準(zhǔn)確掌握納稅人家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等基本情況;三是在采用定額綜合扣除費(fèi)用的辦法時(shí)，確定扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)考慮了一般家庭的情況，照顧到了贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育等因素。

不過，定額綜合扣除費(fèi)用的辦法雖然簡單明了，確實(shí)存在照顧不到單個(gè)納稅人具體情況的弊端。今后隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，以及有關(guān)部門基本能夠掌握個(gè)人及其家庭情況之后，可以考慮設(shè)計(jì)更加合理的、符合不同納稅人具體情況的費(fèi)用扣除辦法。

收入不能合在一起申報(bào)納稅

疑問：不同家庭成員的個(gè)人收入往往是合在一起，共同支出維持整個(gè)家庭生活的，能否也合在一起申報(bào)納稅呢，這樣會不會使稅收負(fù)擔(dān)更加公平合理呢?

世界上確實(shí)有些國家在個(gè)人所得稅上采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式，這樣稅收負(fù)擔(dān)也更加公平、合理。但實(shí)行這種方式的前提，必須同時(shí)具備3個(gè)條件：首先是采用綜合稅制或混合稅制模式;其次是全社會的法制建設(shè)水平較高，全體公民依法納稅意識較強(qiáng);再次是稅務(wù)機(jī)關(guān)有很強(qiáng)的稅收征管能力，能夠掌握納稅人的真實(shí)情況。

如果不能同時(shí)具備這3項(xiàng)條件而采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式，就會產(chǎn)生巨大的征管漏洞，而且還會產(chǎn)生新的不公平問題。我國要具備這3個(gè)條件，還需要較長時(shí)間，所以目前還不宜實(shí)行“家庭申報(bào)”。

分類稅制將向混合稅制發(fā)展

疑問：既然我國目前個(gè)人所得稅法中的很多不利于公平的問題，都與我國采取的分類稅制有關(guān)系，為什么我國不像其他國家那樣采用綜合稅制模式呢?

目前世界各國在個(gè)人所得稅的模式選擇上，主要采用綜合稅制模式，此外還有分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的混合稅制兩種模式。綜合稅制相對于分類稅制更為公平合理，但必須具備較高的法制建設(shè)水平和稅收征收管理水平，尤其是需要普遍采用計(jì)算機(jī)對個(gè)人收入進(jìn)行有效監(jiān)控和征收管理。

我國目前還不具備采用綜合稅制的相關(guān)條件，因此采用了簡單透明的分類稅制。但是這一稅制模式在公平性方面存在明顯缺陷，不利于調(diào)節(jié)作用的充分發(fā)揮。今后個(gè)人所得稅制改革的方向，應(yīng)根據(jù)調(diào)節(jié)高收入的要求和現(xiàn)實(shí)的征收管理水平，結(jié)合綜合稅制和分類稅制模式的優(yōu)點(diǎn)，向綜合與分類相結(jié)合的稅制模式方向發(fā)展。