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外資企業(yè)常用的避稅方法有哪些

來源：法律編輯整理時間： 2022-04-23 12:01:18 83 人看過

目前比較通行的避稅方法主要有五種：轉(zhuǎn)讓定價法這是外資企業(yè)最常見的避稅方法，大概有60的企業(yè)都會選擇這個手段來避稅。轉(zhuǎn)讓定價法又可細(xì)分為，有形產(chǎn)品購銷，主要是通過“高進(jìn)低出”，抬高原材料的進(jìn)口成本，低價出口產(chǎn)成品。企業(yè)把利潤轉(zhuǎn)到了境外，從賬面上看總是負(fù)利潤;其次是無形產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移，主要是企業(yè)購買特許權(quán)、專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，其利用此類產(chǎn)品定價困難進(jìn)行避稅;再次是融通資金，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)的借貸，減低甚至無息的借貸來避稅。

避稅地注冊按照目前國際比較通行的繳稅方法，是按照法人匯總款項來繳稅，假如在一些稅率比較低甚至是免稅的國家或者區(qū)域注冊的話，企業(yè)就可以順理成章地避開稅收。目前不少國際企業(yè)會選擇去英屬維爾京群島注冊，這里逐漸發(fā)展成一個避稅天堂，一個不到60平方公里的小島上，已經(jīng)有全世界25萬個海外離岸公司在此地注冊。

選擇公司組織形式因為不同的公司形式，繳稅的方式大相徑庭，一些企業(yè)往往抓住這點來從事避稅行為。例如，母子公司是獨立核算，而總公司和分公司是匯總核算。在企業(yè)成立初期，往往會選擇母子公司的形式，因為由于子公司剛剛起步，往往“入不敷出”，順理成章地避開了稅收。等到企業(yè)成長起來后，就會“搖身一變”成總公司和分公司，這樣又可以進(jìn)行利潤的轉(zhuǎn)移，自然又能夠少繳或者免繳稅收。

資本弱化目前，許多外企到中國投資前后，向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，其中不乏一些實力雄厚的聞名國際公司。促使這些企業(yè)向銀行貸款，不僅僅是缺少資金，這也是一種避稅的辦法。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除。企業(yè)適度地負(fù)債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。

濫用稅收協(xié)定一種非凡的國際避稅方式，是跨國納稅人通過設(shè)法獲得或者利用中介體居民身份，“主動”靠某國的居民管轄權(quán)來享受稅收協(xié)定中所確定的待遇，從而減輕在另一非居住國的有限納稅義務(wù)。

典型案例：番禺某外資織染廠5年賬面累計虧損6292萬元，但注冊資金不斷增加，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大在去年的避稅監(jiān)管行動中，廣州市國稅局反避稅人員在廣州番禺區(qū)發(fā)現(xiàn)一起十分典型的避稅案件：X公司是“香港Y(國際)有限公司”在廣州投資成立的獨資企業(yè)，投資總額為3500萬美元，經(jīng)營范圍是高檔織物面料的織染及后整理加工。企業(yè)的產(chǎn)品全部出口，貿(mào)易方式為進(jìn)料加工和來料加工，是增值稅一般納稅人。

該公司于1998年至2003年間不斷增加注冊資金，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。經(jīng)營范圍由原來生產(chǎn)、加工、銷售本企業(yè)針織、漂染的各類服裝面料變更為高檔織物面料織染，銷售收入也逐年大幅增加。與此形成鮮明對比的是該公司賬面虧損卻十分嚴(yán)重，累計虧損高達(dá)6292萬元，至2003年尚未進(jìn)入獲利年度。

市國稅治理員通過兩家關(guān)聯(lián)企業(yè)公司的業(yè)務(wù)量分析X公司存在低價出口銷售行為，將利潤向香港的關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移。從開業(yè)到現(xiàn)在，X公司除2000年、2003年有盈利外，其余年度都是虧損。近幾年企業(yè)賬面的利潤和資產(chǎn)收入表現(xiàn)都較差，與之相反企業(yè)卻不斷增加資金投入，這不符合正常的經(jīng)營規(guī)律，企業(yè)避稅的嫌疑較大。經(jīng)稅企雙方的協(xié)商，一致同意境外再銷售利潤在X公司和Y國際公司之間以4：6進(jìn)行合理分配，并以此確定再銷售利潤率，進(jìn)而得到正常價格，據(jù)此調(diào)增X公司1998年至2003年的銷售收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.2億元，彌補(bǔ)以前年度虧損后2000年進(jìn)入獲利年度，2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅600萬元。

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營業(yè)稅
外資企業(yè)營業(yè)稅有哪些會計處理

[例1]北國飯店(中外合資企業(yè))2001年8月份取得營業(yè)收入情況如下：客房營業(yè)收入16000000元寫字樓營業(yè)收入24000000元飯店所屬餐廳營業(yè)收入8000000元飯店所屬洗衣房營業(yè)收入4000000元飯店所屬卡拉OK歌舞廳收入：門票收入1800000元點歌費800000元食品飲料柜臺收入1400000元飯店所屬康樂中心收入1800000元按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額：客房、寫字樓、餐廳、洗衣房營業(yè)收入都屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5%稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=(16000000+12000000+2000000+4000000)×5%=52000000×5%=2600000元按照規(guī)定，飯館、餐廳及其他飲食場所，在為顧客提供就餐的同時進(jìn)行的自娛自樂形式的歌、舞活動所提供的服務(wù)，一律按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。飯店所屬卡拉OK歌舞廳營業(yè)收入和康樂

2023-05-04

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法律綜合知識
消費稅、營業(yè)稅反避稅的一般方法有哪些

消費稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收一道消費稅，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費導(dǎo)向，保證國家財政收入。對消費稅稅種的避稅檢查上，除了同增值稅一樣檢查其銷售收入外，重點檢查其使用的稅率及委托加工的產(chǎn)品。（一）對稅率的檢查目前，我國現(xiàn)行稅制中的消費稅是按不同產(chǎn)品分別設(shè)計高低不同的稅率，稅率檔次較多。當(dāng)企業(yè)為一個人的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時，內(nèi)部各分廠及所屬商店、勞動服務(wù)公司等，在彼此間購銷商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時，通過內(nèi)部訂價，便可以微妙而有效地達(dá)到整個聯(lián)合企業(yè)避稅的目的。即當(dāng)適用高稅率的分廠將其產(chǎn)品賣給低稅率分廠時，通過制定較低的內(nèi)部價，便把商品原有的一部分價值由稅率高的部門轉(zhuǎn)到稅率低的部門。適用高稅率的企業(yè)，銷售收入減少，應(yīng)納稅額減少；而適用低稅率的企業(yè)，產(chǎn)品銷售收入不變，應(yīng)納稅額不變，這樣從總體上逃避了稅收。這就要求稅

2023-12-14

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