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發(fā)布部門:大連國稅局

發(fā)布文號:大國稅發(fā)[2001]278號

各分局、各市(縣)國稅局：

現將《關于明確若干稅政業(yè)務問題的通知》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

關于明確若干稅政業(yè)務問題的通知

一、固定資產修理費支出進項稅額抵扣問題

按規(guī)定在費用中列支的固定資產修理費支出，不論價值大小，其進項稅額均可以抵扣。

二、奶的稅率確定

對我市企業(yè)銷售的在鮮奶中添加鋅、鈣、巧克力等營養(yǎng)物質的鮮奶衍生產品，凡蛋白質含量≥2.9％的，均按鮮奶適用稅率13％征收增值稅。

從外地購進的上述貨物，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額抵扣。

三、價外費用的確定問題

企業(yè)在銷售貨物時代其他部門收取的各種款項，如銷售汽車時代車輛管理部門收取的牌照費，比照《細則》第十二條中代墊運費的原則確定是否屬于價外費用。

四、服裝行業(yè)來料加工業(yè)務不得抵扣進項稅額的計算

大國稅發(fā)[2000]114號文件對用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務不得抵扣進項稅額的計算已做明確規(guī)定(按收入比例公式計算)，但服裝行業(yè)來料加工業(yè)務比較特殊，其主要原材料為國外客戶提供，國內購進的輔助材料很少，若按公式計算，則會造成企業(yè)多轉出內銷貨物的進項稅額，進項稅額配比不合理，因此對服裝行業(yè)來料加工業(yè)務的不得抵扣進項稅額按以下公式計算：

不得抵扣進項稅額＝來料加工免稅收入／全部銷售收入×(全部進項稅額一國內采購面料用于非來料加工業(yè)部分的進項稅額)

其他行業(yè)有類似問題的報市局批準后比照上述規(guī)定辦理。

五、飼料產品免稅審批手續(xù)

根據財稅[2001]121號文件有關規(guī)定，對免稅飼料審批及品種檢測程序做以下調整：

1.對新成立的免稅飼料生產企業(yè)及原免稅飼料生產企業(yè)新增免稅飼料品種的，憑飼料質量檢測機構出具的飼料產品檢測證明經市局審核批準后，到各主管稅務機關辦理飼料免稅審批手續(xù)。

2.對新成立的免稅飼料生產企業(yè)生產單一飼料及原免稅飼料生產企業(yè)新增單一飼料品種的，由承檢部門進行檢測后不再進行年檢。

3.各基層局在年度終了后二季度內上報所轄飼料生產企業(yè)免稅品種名單(表格另行印發(fā))，市局根據免稅品種名單隨機確定需年檢的品種，由各基層局辦理年檢及免稅審批手續(xù)。

4.經銷單位銷售免稅飼料憑上道環(huán)節(jié)《減免增值稅核準通知書》或生產地主管稅務機關開具的免稅證明(復印件)免稅。

六、工商兼營的小規(guī)模納稅人征收率的確定

對工、商業(yè)兼營的小規(guī)模納稅人應在每年1月底前按照上年實際情況確定當年的征收率，工業(yè)收入占全年收入50％以上的，按6％征收率征稅，商業(yè)收入占全年收入50％以上的，按4％征收率征稅。

七、藥房銷售藥品征稅問題

對藥房銷售的所有藥品及其他貨物，無論是否提供醫(yī)療服務，其藥品及其他貨物的銷售收入應一律征收增值稅。

八、廢舊物資經營優(yōu)惠政策的適用范圍

財政部、國家稅務總局《關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知》(財稅字[2001]78號)文件中所說的廢舊物資經營單位是指由工商部門批準從事廢舊物資經營的單位，但不包括個體經營者和其他個人。

九、自來水按簡易辦法征稅問題

大稅政一字[1994]121號文件規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售的自來水可按簡易辦法，亦可按有關對一般納稅人的規(guī)定計算繳納增值稅，一般納稅人所選擇的計算繳納增值稅的辦法至少三年內不得變更。

對此條規(guī)定按總局意見調整為：對增值稅一般納稅人銷售的自來水，由主管稅務機關決定按增值稅一般納稅人的規(guī)定計算征收增值稅或按簡易辦法計算征收增值稅。

十、廢渣比例的計算

財政部國家稅務總局《關于對部分資源綜合利用產品免征增值稅的通知》(財稅字[1995]44號)文件規(guī)定：“對企業(yè)生產的原料中摻有不少于3O％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣的建材產品，免征增值稅。”該文所述30％我市統(tǒng)一按投料重量比掌握。

十一、福利企業(yè)安置殘疾人員的比例計算

按有關規(guī)定，福利企業(yè)安置殘疾人員占生產人員比例達到一定標準才能享受稅收優(yōu)惠政策。這里所說的殘疾人員人數和生產人員總數按全年平均計算，生產人員總數包括在職職工和臨時用工。

對安置比例達不到標準的福利企業(yè)，不應享受增值稅優(yōu)惠政策，年度內未征或已退的稅款在年底予以補征。

十二、啤酒產品的計稅價格如何確定

財稅字[2001]84號文件中的“每噸啤酒出廠價格”在實際操作中應按下列原則掌握：對于出廠價格中既包含酒的價值又包含包裝物價值的精制酒，按含包裝物的出廠價格確定計稅價格；對于出廠價格僅包含酒的價值的簡裝酒，其耗用的包裝物不進行分攤，按不合包裝物的出廠價格確定計稅價格。

十三、啤酒產品新品種如何確定單位稅額

對啤酒產品新品種在生產銷售當年暫按220元／噸征收消費稅，年底按當年月平均價格進行匯算，平均價格超過3000元／噸的，按30元／噸補征消費稅。

十四、白酒產品計量單位的換算

由于白酒生產企業(yè)在核算中使用容量單位進行計量，而財政部國家稅務總局《關于調整酒類產品消費稅政策的通知》(財稅字[2001]84號)文件中規(guī)定的計稅單位是質量單位，納稅人在計算稅金時必須進行單位換算。為便于消費稅征管和企業(yè)核算，我市統(tǒng)一用不同度數白酒產品的平均換算率進行單位換算，平均換算率為每500g＝539ml。

十五、本文執(zhí)行時間

本文第三、四、八、十二、十三、十四條自2001年起執(zhí)行，其他條款執(zhí)行時間為2002年1月1日。