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問：我公司是外資企業(yè)，有幾筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生了壞賬，收不回來了，已在2013年度列入壞賬，請問要在年度結(jié)束后多長時間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備?要提供哪些材料?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]25號規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

第十條前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除?！?/p>

清單申報

企業(yè)發(fā)生屬于25號公告第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除，并提交《資產(chǎn)損失清單申報表及明細(xì)表》，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件。

專項申報

企業(yè)發(fā)生屬于25號公告第十條規(guī)定范圍的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時以專項申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除，并按照資產(chǎn)損失類別逐筆填報《資產(chǎn)損失專項申報表及明細(xì)表》，同時附送會計核算資料及25號公告規(guī)定的相關(guān)證據(jù)材料，作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件。企業(yè)附送的資料應(yīng)附上目錄按編號順序裝訂成冊。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]25號規(guī)定：

“第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。”