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提示：僅供參考，切忌直接使用，請按照現(xiàn)法規(guī)為準(zhǔn)。

一、我公司于2009年9月取得一張銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，由于銷售方在2個月內(nèi)未報稅，被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶。我公司持該發(fā)票去主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證時被確定為失控發(fā)票。后來，銷售方到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報后，得以取消非正常戶的確認(rèn)。請問，在這種情況下，我公司取得的進項發(fā)票是否可以正常抵扣進項稅額?

解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國稅函[2008]607號)規(guī)定，在稅務(wù)機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機關(guān)申請防偽稅控報稅的，其主管稅務(wù)機關(guān)可以通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理報稅。購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。

屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

二、電梯、空調(diào)是否屬于設(shè)備可以進項稅抵扣?

解答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號)文的規(guī)定：以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。對照上述規(guī)定，企業(yè)自行安裝的電梯和空調(diào)屬于建筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，因此其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

三、我公司采購的設(shè)備由于出現(xiàn)問題，現(xiàn)退回給賣家，運費由我公司承擔(dān)。請問退貨發(fā)生的運費進項稅我公司能否抵扣?

解答：依據(jù)《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：(四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的退貨運費，進項稅可以抵扣。

四、我們公司購買的保險柜可以開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款嗎?

解答：按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。貴公司購買的保險柜如果不屬于以上范圍，則可以進行增值稅進項抵扣。

五、企業(yè)在廠區(qū)內(nèi)安裝路燈，自己采購路燈鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，并取得增值稅專用發(fā)票，委托另一家企業(yè)安裝并支付安裝費，那么安裝路燈是否可以抵扣進項稅?

解答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第(一)項規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》(財稅〔2009〕113號)，對《增值稅暫行條例》及其實施細則所稱構(gòu)筑物做了進一步解釋，即構(gòu)筑物是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物。

而“道路”屬于代碼為“03”的構(gòu)筑物。該文件同時強調(diào)：“以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施?！?/p>

根據(jù)對以上文件的分析，可以得出這樣的結(jié)論：因道路屬于構(gòu)筑物，而路燈是以道路為載體的配套設(shè)施，屬于不動產(chǎn)的范疇。那么該一般納稅人企業(yè)因安裝路燈而采購的鋼桿、燈罩、燈泡及其他配件，雖取得了增值稅專用發(fā)票，但因用于不動產(chǎn)在建工程而不能抵扣進項稅額。

六、委托代購材料取得的增值稅進項稅額可以抵扣嗎?

解答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財稅[1994]26號)第五條規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)征收增值稅：

(1)受托方不墊付資金;(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(3)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進口貨物為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

這里的委托代購方憑增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣憑證及代購合同及與受托方的結(jié)算憑證，我們理解是可以進行進項抵扣的。

七、我工廠離市區(qū)較遠，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，為方便職工就餐，自辦了食堂。

食堂非獨立核算，只對內(nèi)不對外，食堂向職工收取30%食堂經(jīng)辦成本，70%虧損由公司負(fù)擔(dān)。請問我公司現(xiàn)取得食堂購買液化氣的增值稅專用發(fā)票，該進項發(fā)票是否可抵扣?

解答：依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購買的液化氣用于職工食堂，屬于用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不可以抵扣。

八、我公司是制造單位，公司車輛維修費用開進的增值稅進項稅額可以抵扣嗎?

解答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則規(guī)定，用于集體福利、增值稅非應(yīng)稅項目或個人消費等非生產(chǎn)經(jīng)營用途的汽車發(fā)生的維修費用不得抵扣進項稅額。如果你公司車輛維修費用屬于上述情況則不得抵扣增值稅進項稅額。

九、報廢的存貨進項稅是否轉(zhuǎn)出?

解答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，“非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)”、“非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)”的進項稅金，不得從銷項稅金中抵扣。

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定，非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失，包括:一是自然災(zāi)害損失;二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;三是其它非正常損失。實際稅收征管中，自然災(zāi)害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理，“其它非正常損失”范圍不夠明確，難以準(zhǔn)確把握，存在爭議，為此。修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

綜上，上述三種情形的資產(chǎn)損失，不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的非正常損失，其進項稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理。對于財務(wù)上已做轉(zhuǎn)出處理的，可以作相反會計分錄。

十、凡開具給增值稅一般納稅人取得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單能否作進項抵扣?

解答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅〔2005〕165號)規(guī)定，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。因此，取得匯總開具的運輸發(fā)票沒附有運輸清單不得作進項抵扣。