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一、納稅籌劃能夠促進(jìn)依法治稅

(一)納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷稅行為

稅收的無(wú)償性決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，沒(méi)有與之配比的直接收入。在收入、成本、費(fèi)用等條件一定的情況下，納稅人的稅后利潤(rùn)或者說(shuō)稅后可支配收入與納稅金額互為增減。因此，納稅人的注意力會(huì)自覺(jué)不自覺(jué)地轉(zhuǎn)移到減少應(yīng)納稅款上來(lái)。但是，如果采取偷稅、騙稅、抗稅等違法手段來(lái)減少應(yīng)納稅款，納稅人不但要承擔(dān)被稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，而且還將影響自身的聲譽(yù)，會(huì)對(duì)納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。于是，一種合法或不違法地減少應(yīng)納稅款，節(jié)約稅收支出，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的方法——納稅籌劃，便成為納稅人的必然選擇。因此，納稅籌劃促使納稅人在謀求合法或不違反稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)、自覺(jué)地學(xué)習(xí)、鉆研稅收法律、法規(guī)和履行納稅義務(wù)，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識(shí)。

(二)納稅籌劃是稅收征納雙方加強(qiáng)管理的需要

對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)：

納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，納稅人要達(dá)到避稅、節(jié)稅和轉(zhuǎn)稅的目的，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)：

1.企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，可以使稅務(wù)人員從繁雜的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的審核、檢查工作中相對(duì)解脫出來(lái)，而將更多的精力投入到加強(qiáng)稅收征管、履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)有職責(zé)上。

2.在征稅籌劃的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，從而促使稅收征管走上法治化，規(guī)范化軌道。

3.有利于促進(jìn)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。納稅人進(jìn)行多方面的納稅籌劃，必然給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大壓力。為了避免工作中的被動(dòng)和滯后，稅務(wù)人員必然要加強(qiáng)對(duì)征稅籌劃的研究，加強(qiáng)對(duì)稅收法規(guī)、政策的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)最新出現(xiàn)的或潛在稅收問(wèn)題的研究與探索，這樣，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)會(huì)不斷得到提高。

(三)有利于最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用

納稅人通過(guò)納稅籌劃對(duì)納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，從而更好地發(fā)揮國(guó)家的稅收宏觀調(diào)控職能。

(四)有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展

納稅人按照國(guó)家稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理和生產(chǎn)的進(jìn)一步發(fā)展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體來(lái)看，有利于涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展和繁榮，國(guó)家的稅收收入也將與之同步增長(zhǎng)。

(五)有利于保障納稅人的合法權(quán)益，防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)納稅籌劃可以使納稅人的合法權(quán)益得到最充分的保障還可以防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地避免不必要的損失。

二、納稅籌劃必須遵循成本效益原則

任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的方案。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇。我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的納稅籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。納稅籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃才是成功的籌劃。

三、納稅籌劃是稅務(wù)代理發(fā)展的主要方向

納稅人需要稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行納稅籌劃，而不是完全自己籌劃。這是因?yàn)椋?/p>

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以彌補(bǔ)納稅人專業(yè)知識(shí)的不足。涉稅事務(wù)雖然只是企業(yè)許多事務(wù)中的一項(xiàng)，但很重要，直接關(guān)系到企業(yè)的效益，納稅籌劃特別是大型的納稅籌劃，由具有專長(zhǎng)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行協(xié)助與把關(guān)，是最好的選擇。