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1.納稅申報(bào)表及其附列資料

增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》。其他情況不填寫該附列資料。

增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

(1)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))。

(3)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

(4)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì))。

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

(5)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅收抵減情況表)。

(6)《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。

一般納稅人在征期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)具體流程為：

(一)抄報(bào)稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通過網(wǎng)上抄報(bào)或辦稅廳抄報(bào)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

(二)納稅申報(bào)：納稅人登陸網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時扣繳稅款。

(三)清零解鎖：申報(bào)成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅控設(shè)備進(jìn)行清零解鎖。

提示：一般納稅人無稅控設(shè)備的只需進(jìn)行第二步申報(bào)操作，無需進(jìn)行第一和第三步操作。

營改增一般納稅人

(一)應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

(二)混業(yè)經(jīng)營小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)申報(bào)的從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和提供的應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算年應(yīng)稅銷售額。

無論哪項(xiàng)年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定申請認(rèn)定增值稅一般納稅人或申請不認(rèn)定一般納稅人。

(三)小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

(四)符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國家稅務(wù)總局制定(總局公告2012年第38號已作出規(guī)定)。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

(五)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

1.一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2.應(yīng)當(dāng)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請的。

營改增認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第38號)

A.認(rèn)定條件

(a)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;

(b)能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

B.納稅人申請

未超標(biāo)試點(diǎn)納稅人需要申請認(rèn)定一般納稅人的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口提交以下資料申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定：

(a)《申請認(rèn)定表》二份;

(b)會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議原件及復(fù)印件(原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章);

(c)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明原件及復(fù)印件(原件審核后留存復(fù)印件，復(fù)印件簽注“與原件一致”并加蓋公章)。

C.制作并下發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。