本文詳細(xì)介紹了營改增增值稅納稅申報(bào)操作指南。
一、納稅期限
增值稅一般納稅人按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人企業(yè)按季申報(bào)，小規(guī)模納稅人個體工商戶按月申報(bào)。
二、納稅申報(bào)表及其附列資料（納稅人必報(bào)資料）
（一）增值稅一般納稅人：
1、《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》。
2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。
3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。
4、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。
5、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。
6、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。
7、《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》。
8、《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。
9、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》（電子信息）。
10、《稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及維護(hù)費(fèi)用抵減清單》（電子信息）。
上述申報(bào)資料4－10項(xiàng)，有相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人填寫，無相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人不填寫。
（二）增值稅小規(guī)模納稅人：
1、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅收抵減情況表）。
4、《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目抵減清單》。
上述申報(bào)資料2－4項(xiàng)，有相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人填寫，無相應(yīng)業(yè)務(wù)的納稅人不填寫。
三、申報(bào)表的主要變化
（一）增值稅一般納稅人：
1、《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）：本表增加了應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)內(nèi)容。
2、《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）：第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”和第20欄“期末留抵稅額”，上述三欄“本年累計(jì)”數(shù)用來計(jì)算反映應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)掛賬留抵稅額，適用于兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅納稅人填報(bào)；其他納稅人上述三欄“本年累計(jì)”數(shù)填寫“0”。
對于兼營銷售貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)增值稅一般納稅人，2013年7月份稅款所屬期有留抵稅額的，留抵稅額應(yīng)按“掛賬”處理的規(guī)定，只能從后期應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣，不得從應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣，因此，請注意2013年8月份稅款所屬期留抵稅額在申報(bào)表中填報(bào)的特殊處理。
3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：本表將原表的行和列內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)換，填報(bào)內(nèi)容增加了適用11％、6％稅率和3％征收率等營改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容，增加了即征即退數(shù)據(jù)和免抵退稅數(shù)據(jù)。
增值稅納稅人按照本表填寫要求，按照發(fā)票開具種類、銷售額（銷項(xiàng)稅額）以及不同的適用稅率、征收率分別填列在相應(yīng)欄次內(nèi)。
當(dāng)期有增值稅即征即退業(yè)務(wù)的納稅人，需注意應(yīng)稅貨物及勞務(wù)適用稅率、征收率的對應(yīng)欄次和即征即退欄次之間的邏輯關(guān)系。
4、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）：本表只是部分填報(bào)內(nèi)容和欄次名稱進(jìn)行了微調(diào)，去掉了“廢舊物資發(fā)票”、“代開發(fā)票4％、6％征收率”“期初已征稅款掛帳額”、“期初已征稅款余額”等不再使用的欄次；增加了“代扣代繳稅收繳款憑證”、“上期留抵稅額抵減欠稅”、“上期留抵稅額退稅”、“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”等欄次；增加了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證等新的抵扣憑證填報(bào)內(nèi)容。
納稅人取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按照發(fā)票注明的金額，稅額，填寫在第1欄內(nèi)；納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸除外），不再作為抵扣憑證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果本月增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第7欄“稅額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單》。
5、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）：本表為新增的報(bào)表，本表由營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人（經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)）填寫，其他納稅人不填寫。如果《增值稅申報(bào)表附列資料三》第三欄“本期發(fā)生額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》。
6、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）：本表為新增附列資料。
本表第1行由初次發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況，填寫本表第一行的納稅人應(yīng)同時報(bào)送《稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及維護(hù)費(fèi)用抵減清單》（電子信息）。
本表本月第2行由匯總計(jì)算繳納增值稅的營改增納稅人總機(jī)構(gòu)填寫，原增值稅納稅人不填寫本行。
7、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》：本表填報(bào)內(nèi)容未作調(diào)整。
（二）小規(guī)模納稅人：
1、《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）：本表增加了“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)內(nèi)容。既有“應(yīng)稅服務(wù)”、又有“應(yīng)稅貨物和勞務(wù)”的混業(yè)經(jīng)營增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)計(jì)算并按表內(nèi)、表間關(guān)系在申報(bào)表各欄次填寫。
增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季申報(bào)季度銷售額不超過6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征增值稅。月銷售額超過2萬元（按季申報(bào)季度銷售額超過6萬元）的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。
2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》：本表為新增的報(bào)表附件，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人（經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)）填寫。其他納稅人不需要填報(bào)。如果本表第三欄“本期發(fā)生額”填寫數(shù)據(jù)，則必須填寫《應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單》。
3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）：本表為新增附列資料，由在增值稅應(yīng)納稅額中抵免購置稅控收款機(jī)增值稅稅額的納稅人填寫。此類納稅人應(yīng)上門申報(bào)。
四、一窗式比對規(guī)則
增值稅一般納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，要將申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)同納稅人的報(bào)稅、認(rèn)證、稽核及清單數(shù)據(jù)進(jìn)行票表比對，比對一致的允許申報(bào)，比對不一致的納稅人可修改數(shù)據(jù)后重新遠(yuǎn)程申報(bào)；如納稅人修改后仍不相符且確信申報(bào)數(shù)據(jù)正確，可于申報(bào)期內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)，一窗式比對規(guī)則如下：
申報(bào)表數(shù)據(jù)關(guān)系報(bào)稅認(rèn)證稽核數(shù)據(jù)適用納稅人類型
附表一：第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18行第1、2列中的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)等于防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票＋稅控系統(tǒng)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票＋稅控系統(tǒng)開具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的金額、稅額一般納稅人
輔導(dǎo)期一般納稅人
附表一：第1、2、3、4、5、8、9、10、11、12、18、19行第3、4列中的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)大于等于防偽稅控開具增值稅普通發(fā)票銷售額、稅額一般納稅人
輔導(dǎo)期一般納稅人
附表二：第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)份數(shù)、金額、稅額欄數(shù)據(jù)小于等于納稅人認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)＋貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)＋機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)份數(shù)、金額、稅額一般納稅人
附表二：第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中所填列的進(jìn)項(xiàng)份數(shù)、金額、稅額小于等于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、貨物運(yùn)輸專用發(fā)票抵扣聯(lián)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。輔導(dǎo)期一般納稅人
附表二：第5項(xiàng)“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”的“稅額”欄數(shù)據(jù)小于等于稽核比對相符＋核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額一般納稅人
輔導(dǎo)期一般納稅人
附表二：第7項(xiàng)“代扣代繳稅收通用繳款書”的“稅額”等于代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單“稅額”欄合計(jì)
一般納稅人
輔導(dǎo)期一般納稅人
附表二：第8項(xiàng)“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”的“金額”、“稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)小于等于《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“鐵路運(yùn)輸／航空運(yùn)輸／管道運(yùn)輸／海洋運(yùn)輸”項(xiàng)金額、稅額及當(dāng)期貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證相符的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票金額、稅額之和。（除鐵路運(yùn)輸外，其他發(fā)票均為2013年8月1日以前開具）一般納稅人
附表二：第8項(xiàng)“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”的“金額”、“稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)小于等于《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“鐵路運(yùn)輸／航空運(yùn)輸／管道運(yùn)輸／海洋運(yùn)輸”項(xiàng)金額、稅額及當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票金額、稅額之和。（除鐵路運(yùn)輸外，其他發(fā)票均為2013年8月1日以前開具）輔導(dǎo)期一般納稅人
附表二：第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”大于等于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的稅額一般納稅人
-
營改增后增值稅抵扣憑證有哪些
271人看過
-
營改增試點(diǎn)增值稅的種類有哪些
407人看過
-
營業(yè)稅改增值稅后哪些服務(wù)開增值稅專用票
340人看過
-
“營改增”是什么,“營改增”后增值稅怎么算
444人看過
-
什么是營業(yè)稅、增值稅和營改增
273人看過
-
營改增交營業(yè)稅還是增值稅呢？
181人看過
-
【問】：哪些營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)項(xiàng)目免征增值稅?【答】：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅﹝2011﹞111號)附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅(一)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。(二)殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。(三)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(五)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。(六)自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。(七)**航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。(八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。(九)美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享2023-05-04190人看過 -
一、營業(yè)稅改增值稅是多少營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6％（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）和11％（交通運(yùn)輸業(yè)）。營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。二、營業(yè)稅改征增值稅的原因營業(yè)稅改征增值稅的原因有：1．增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”，客觀上有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)。但要充分發(fā)揮增值稅的中性效應(yīng)，前提之一就是稅基盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。而現(xiàn)行稅制中，增2023-07-08400人看過 -
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。該通知一并印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。根據(jù)上述規(guī)定，營改增后增值稅稅率又有哪些新的變化呢？2023-06-07263人看過 -
那么，這里所說的暫由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的“納稅人銷售取得的不動產(chǎn)”和“其他個人出租不動產(chǎn)”，究竟包括哪些項(xiàng)目呢？地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體實(shí)施征收時又該如何計(jì)征增值稅呢？為你解答。一、地稅機(jī)關(guān)代征范圍（一）所有企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位及個體工商戶和其他個人，銷售其取得的不動產(chǎn)，暫由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征增值稅。所稱“取得不動產(chǎn)”，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目?？梢姡瑫河傻囟悪C(jī)關(guān)代征的不動產(chǎn)，基本就是已經(jīng)在房地產(chǎn)交易中心備過案、完成初始登記和總登記的、再次上市進(jìn)行交易的房產(chǎn)，俗稱“二手房”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品（商品房）不在此列。（二）自然人個人出租住房、商業(yè)用房等不動產(chǎn)，應(yīng)繳的增值稅暫由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代征。二、出售不動產(chǎn)的稅款征收方式（一）按照5％先預(yù)征再申報(bào)1．一般納稅人銷售2023-12-15318人看過
-
1、登錄網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)后,選擇對應(yīng)的企業(yè)。進(jìn)入申報(bào)清冊,選擇“增值稅及附加稅費(fèi)合并申報(bào)”，2、進(jìn)入發(fā)票匯總界面后,系統(tǒng)自動獲取當(dāng)期所有的進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，3、發(fā)票匯總界面點(diǎn)擊“下一步”按鈕,系統(tǒng)進(jìn)入增值稅一般納稅人選表設(shè)置界面,企業(yè)根據(jù)自己實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況勾選需報(bào)送的申報(bào)表，勾選完成點(diǎn)擊“下一步”進(jìn)入增值稅納稅申報(bào)表，4、進(jìn)入申報(bào)表頁面后,可看到系統(tǒng)左邊包括增值稅申報(bào)以及附加稅申報(bào)表,附加稅申報(bào)需在完成增值稅申報(bào)后，才能進(jìn)行，因此，需先填寫增值稅申報(bào)表，填寫數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【申報(bào)增值稅】按鈕，進(jìn)行增值稅申報(bào)；5、增值稅申報(bào)成功后,系統(tǒng)返回增值稅申報(bào)成功,點(diǎn)擊【確定】按鈕可進(jìn)行附加稅申報(bào)，6、檢查附加稅數(shù)據(jù)，填寫完成相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)后，點(diǎn)擊【合并申報(bào)】按鈕，進(jìn)行合并申報(bào)。一、車輛購置稅網(wǎng)上怎么交根據(jù)國家稅務(wù)總局和公安部的聯(lián)合公告，自2018年11月1日起，納稅人在重慶市辦理車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打2023-06-26127人看過 -
國稅局。相關(guān)知識：什么是營業(yè)稅改增值稅營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。營業(yè)稅改增值稅的特點(diǎn)營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。營改增可以說是一種減稅的政策。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，全面實(shí)施營改增，可以促進(jìn)有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業(yè)來講，如果提高了盈利能力，就有可能進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。每個個體企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，無2023-05-04180人看過 -
增值稅“營改增”對二手房交易中的賣方有影響。在實(shí)施“營改增”之后，二手房買賣交易所需繳納的稅費(fèi)總額會減少。但對每個二手房賣方來說，“營改增”后，稅收政策有哪些變化?增值稅如何繳納?一、“營改增”是什么?“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。房地產(chǎn)業(yè)被納入試點(diǎn)范圍，買賣二手房由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在2016年5月1日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項(xiàng)的，應(yīng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。二、“營改增”后，稅收政策有什么變化?1、“營改增”后，二手房交易稅費(fèi)種類發(fā)生變化“營改增”后，營業(yè)稅改征增值稅。二手房買賣所需繳納的主要稅種變?yōu)椋涸鲋刀?、契稅、個人所得稅、印花稅、土地增值稅。除印花稅外，其它稅種計(jì)稅依據(jù)均為不含稅價格。而印花稅的計(jì)稅依據(jù)為合同所載金額，合同中注明房款及增值稅稅款的，按照所列房款計(jì)征印花稅。2023-05-03420人看過 -
一、增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅二、增值稅納稅申報(bào)表根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第43號第二條第（一）款規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料包括：1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）；3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；4、《增值稅納2023-11-27350人看過
-
法律綜合知識營改增，是對服務(wù)業(yè)過去征收營業(yè)稅改為征收增值稅，從制度上解決營業(yè)稅制下“道道征收，全額征稅”的重復(fù)征稅問題，實(shí)現(xiàn)增值稅稅制下的“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國際慣例。營改增試點(diǎn)改革是繼1994年分稅制改革以來，又一次重大的稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要措施，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，改革試點(diǎn)意義重大，影響深遠(yuǎn)。營改增后，納稅人最關(guān)心的是會計(jì)核算如何處理，對于原營業(yè)稅的企業(yè)，未實(shí)行增值稅，那么，營改增后，必須了解營改增會計(jì)核算辦法；《財(cái)政部關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》（財(cái)會［1993］83號）規(guī)定：《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計(jì)處理辦法規(guī)定如下：一、會計(jì)科目（一）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)2023-12-13302人看過 -
信托投資公司一、營改增是什么營業(yè)稅改增值稅簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。二、營改增怎么報(bào)稅營改增以后一般的小規(guī)模納稅人國稅需要申報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》以及《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》在稅控軟件里都可以看到，均為網(wǎng)上申報(bào)。如果是實(shí)行差額征稅的還有相應(yīng)的明細(xì)或者是廣告服務(wù)業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)，具體的需要根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。地稅和原來一樣，均為網(wǎng)上申報(bào)，只是不需要2023-06-20130人看過 -
《增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；(二)避孕藥品和用具；(三)古舊圖書；(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；(五)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；(六)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；(七)銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目1、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。2、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法》設(shè)立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理辦法》的規(guī)定，為收住的2023-02-1877人看過 -
一、營改增前的項(xiàng)目，營改增后增值稅可以抵扣嗎？營改增后不是只要取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣，一些不符合規(guī)定抵扣的還是不能抵扣的。以下情況增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣：1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5、前4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用；6、小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā).票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算抵扣；7、進(jìn)口貨物，在海關(guān)計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金；8、因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；9、按簡易辦法征收增值稅的2023-04-04130人看過
-
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步全面推進(jìn)營業(yè)改革試點(diǎn)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)道路通行費(fèi)扣除等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號），納稅人以經(jīng)營租賃方式向他人租賃土地，按房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)支付增值稅。房地產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為11％。以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股營改增后是否繳納增值稅？財(cái)稅〔2016〕36號文件附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四款“進(jìn)項(xiàng)稅額”規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60％，第二年抵扣比例為40％。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。上述規(guī)定中“取得不動產(chǎn)”包括了接受投資入股的方式，也就是說對將2023-08-18233人看過 -
增值稅一、增值稅申報(bào)方式有哪些1、郵寄申報(bào)納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。2、數(shù)據(jù)電文申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、納稅申報(bào)的期限是多久1、繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十五日內(nèi)申報(bào)，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報(bào)；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所2023-06-0781人看過
法律綜合知識是指涵蓋法律領(lǐng)域各個方面的基礎(chǔ)知識和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個法律領(lǐng)域。... 更多>
-
2025-09-16 -
2025-09-16 -
2025-09-16 -
2025-09-16 -
2025-09-16
-
營改增后增值稅和增值稅的區(qū)別北京在線咨詢 2022-03-30二者區(qū)別有以下幾點(diǎn)：首先，征稅范圍上，前者包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，后者包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物；其次，征收部門不同；第三，納稅主體不同，前者有賣方或服務(wù)提供者承擔(dān)，后者由買方承擔(dān)。交多少按照：增值稅=所收發(fā)票金額÷（1+稅率）×稅率、營業(yè)稅=發(fā)票金額÷（1+稅率）×稅率計(jì)算。 -
營業(yè)稅改增值稅主要涉及哪些范圍？營業(yè)稅改增值稅的主要范圍有哪些西藏在線咨詢 2022-03-06近來營業(yè)稅改增值稅引起了企業(yè)關(guān)注。營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。那么營業(yè)稅改征增值稅的范圍有哪些呢？下面為你答疑解惑。 營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè); 交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信 -
增值稅專用發(fā)票代增值稅發(fā)票代開需要哪些資料上海在線咨詢 2022-03-221、到稅務(wù)局開生物制品的研究費(fèi)抵扣增值稅發(fā)票，不需要寫證明。2、申請代開增值稅專用票，需要的資料：(1)稅務(wù)登記證(2)經(jīng)辦人身份證明(3)《代為開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(4)發(fā)票專用章3、辦理程序，分兩種情況：（1）由國稅局代征地稅稅費(fèi)的辦稅大廳，流程分三步：第一步，在國稅局辦稅服務(wù)廳指定窗口提交納稅申報(bào)單等必要資料；第二步，在同一窗口申報(bào)繳納稅費(fèi)；第三步，在同一窗口領(lǐng)取發(fā)票。（2）國地稅合 -
營改增后有營業(yè)稅和增值稅嗎？甘肅在線咨詢 2023-11-24營改增了。營業(yè)稅的征稅范圍可以概括為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。營業(yè)稅征收： 1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)； 2.所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或個人在境內(nèi)； 3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 4.所銷售或出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。計(jì)算方法：1.營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)稅營業(yè)額×適用稅率；2.營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無形資 -
