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基金的稅收優(yōu)惠

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-06 15:00:34 305 人看過

由于風險投資是高風險、高收益的投資活動，而且有助于推動國家和地區(qū)的高科技中小企業(yè)的發(fā)展，因而政府通常會提供適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，鼓勵風險投資基金的發(fā)展。

1、避免雙重征稅

風險投資基金一般采取封閉契約型，其主體通常不是法人實體，依據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，只有公司型的機構(gòu)需要交納公司所得稅與個人所得稅，而風險投資基金的主要優(yōu)點是基金本身不需交納公司所得稅，即有限合伙人與無限合伙人只需承擔個人所得稅或資本利得稅就可。

目前我國法律與法規(guī)對風險投資基金的發(fā)起與設(shè)立，以及運作程序還沒有明確的規(guī)定，因此，在稅收上也無法正常操作。而以公司形式設(shè)立的風險投資機構(gòu)則需要交納雙重的稅收。在國外的某些國家和地區(qū)，政府為了鼓勵風險基金的發(fā)展，對基金公司也實施減免稅。

2、鼓勵投資稅收優(yōu)惠

在一些國家和地區(qū)，將投資人當年投入風險基金中的資金數(shù)額從其個人(或企業(yè))所得稅當年的應(yīng)納所得中扣除。對于投資人已交納的所得稅，可對投資人在此后的未來幾年中所應(yīng)繳納的個人(或企業(yè))所得稅作抵扣處理。這一舉措對于一批富有的個人參與風險投資起到了積極的作用。例如天使投資人就是這種情況，他們在分享高風險帶來的高收益的同時，規(guī)避了巨額的納稅義務(wù)。

3、資本利得稅優(yōu)惠

70年代時，美國風險投資發(fā)展處于十分低落的期間，為了推動風險投資的發(fā)展，美國對其稅收做了新的調(diào)整，其中把長期資本利得稅從49%降到28%，1981年美國政府出于旨在振興國內(nèi)尖端產(chǎn)業(yè)，謀求高新技術(shù)的進一步發(fā)展，又將長期資本利得稅降到20%.由于風險投資基金投資的高科技項目對國家經(jīng)濟的巨大推動作用，因此建議我國對投資此類風險投資基金所獲紅利和資本利得，也應(yīng)在個人所得稅上給予優(yōu)惠。

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基金管理公司
浦東設(shè)立基金管理公司的稅收優(yōu)惠政策

在企業(yè)所得稅方面，基金管理人（公司）的基金運作主要有以下優(yōu)惠政策：1、對封閉式證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。2、對開放式證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征收企業(yè)所得稅。3、對基金管理人、基金托管人、基金代銷機構(gòu)從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的有關(guān)規(guī)定征收企業(yè)所得稅。4、基金管理人注冊在浦東新區(qū)或浦西，其企業(yè)所得稅政策無差異。

2023-04-24

453人看過
會計處理
除稅收返還外的稅收優(yōu)惠

稅收返還增值稅涉及的稅收返還包括即征即退、先征后退(返)。即征即退是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，由稅務(wù)部門先按稅收規(guī)定征稅，然后按規(guī)定即時退還的政策。因退還比例不同，具體又分為即征即退50%、即征即退80%、即征即退100%，實際稅負超3%部分即征即退等。即征即退由稅務(wù)部門負責退款，一般當月征收當月退還，較先征后退更具及時性，有利于增加納稅人的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)行增值稅返還政策大部分采取即征即退的方式。先征后退(返)是指納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，由稅務(wù)部門先按稅收規(guī)定征稅，然后由財政部門按規(guī)定予以退還的政策。現(xiàn)行政策中，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，實行先征后返。對于先征后退，具體執(zhí)行時又分先征后退50%、先征后退100%等，如經(jīng)批準在新疆注冊的出版單位出版的出版物實行先征后退100%政策，對新聞出版類報紙實行先征后退50%政策。稅收返還屬于政府補助的范圍，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則——政府補助》規(guī)定

2023-05-05

461人看過
營業(yè)稅
營業(yè)稅優(yōu)惠的稅收籌劃

所謂稅收優(yōu)惠，是指稅法對某些納稅人和稅收對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。國家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中作出某些特殊規(guī)定。從嚴格意義上講，稅收優(yōu)惠是稅法的組成部分，屬于法的范疇，不屬于政策的范疇。1.營業(yè)稅征稅范圍我國現(xiàn)行的營業(yè)稅征稅范圍在原營業(yè)稅征稅范圍的基礎(chǔ)之上，經(jīng)過轉(zhuǎn)移、取消和合并之后，最后形成以下八個稅目：(1)交通運輸業(yè)。(2)建筑業(yè)。(3)郵電通訊業(yè)。(4)文化體育業(yè)。(5)金融保險業(yè)。(6)服務(wù)業(yè)。(7)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)業(yè)。(8)銷售不動產(chǎn)業(yè)和娛樂業(yè)。以上征稅范圍中，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅勞務(wù);加工和修理修配業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故稱為非應(yīng)稅勞務(wù);轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)稅目征稅范圍的業(yè)務(wù)稱為應(yīng)稅行為。一些營業(yè)稅的減稅、免稅項目由國務(wù)院

2023-05-05

244人看過
印花稅
房產(chǎn)印花稅的稅收優(yōu)惠

已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù);國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同;無息、貼息貸款合同;外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花;對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼印花。企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

2023-04-26

159人看過

增值稅
增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

下列項目免征增值稅：(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;(二)避孕藥品和用具;(三)古舊圖書;(四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備;(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;(七)銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

2023-05-05

349人看過
居住用房
租房稅收優(yōu)惠金額是多少？

根據(jù)納稅人租房情況，稅務(wù)機關(guān)會采取不同的扣稅標準。對于直轄市、省會城市等城市，扣稅標準為每月1500元；對于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣稅標準為每月1100元；對于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣稅標準為每月800元。根據(jù)納稅人租房情況，稅務(wù)機關(guān)會采取不同的扣稅標準。對于直轄市、省會城市等城市，扣稅標準為每月1500元；對于市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣稅標準為每月1100元；對于市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣稅標準為每月800元。不同城市對租房的扣稅標準是多少？根據(jù)我國目前的房產(chǎn)稅政策，不同城市的租房扣稅標準存在一定差異。具體而言，大城市、中等城市和小鎮(zhèn)的扣稅標準分別為：1. 大城市：每月應(yīng)納稅額為房產(chǎn)租金收入額的12%2. 中等城市：每月應(yīng)納稅額為房產(chǎn)租金收入額的12%3. 小城鎮(zhèn)：每月應(yīng)納稅額為房產(chǎn)租金收入額的8%需要注意的是，不同城市的房產(chǎn)稅政策可能會

2023-08-30

153人看過
會計處理
稅收優(yōu)惠的會計處理

1、稅率式減免所得稅的會計處理稅率式優(yōu)惠即直接減低適用稅率，例如：對于國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其適用稅率減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率式優(yōu)惠屬于法定減免，并且在申報表中不直接反映減免的所得稅額，一般不作減免所得稅的會計處理，只需按照實際應(yīng)繳稅額計提并繳納所得稅。2、稅額式減免所得稅的會計處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納所得稅額，如：對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%，用于補助社會性支出;技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定年度內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅。3、稅基式減免所得稅的會計處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納稅所得額，例如技術(shù)開發(fā)費比上年增長10%以上，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣當年度的應(yīng)納稅所得額等。4、混合式減免所得稅的會計處理混合式優(yōu)惠即上述三種優(yōu)惠的組合，例如稅率式優(yōu)惠與稅基式優(yōu)惠的組合、稅率式優(yōu)惠與稅額式優(yōu)惠的組合等。對于上述

2023-04-11

101人看過
融資
金融資產(chǎn)管理的稅收優(yōu)惠政策

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準成立的中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準分設(shè)于各地的分支機構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

2023-06-07

313人看過

股權(quán)激勵
捐款稅收優(yōu)惠的條件

根據(jù)我國法律規(guī)定，個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。前款所稱境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件登記的慈善組織。根據(jù)我國法律規(guī)定,個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān),向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈),發(fā)生的公益捐贈支出,可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。前款所稱境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條公益性社會組織如何界定：如何確定一個組織是否符合公益性社會組織的條件？公益性社會組織是指以公益為宗旨，通過社會捐贈、社會服務(wù)、社會監(jiān)督等方式，為公眾提供文化、教育、衛(wèi)生等公共服務(wù)的社會組織。如何界定一個組織是否符合公益性社會組

2023-08-27

495人看過
車船稅
佛山車船稅稅收優(yōu)惠

車船稅稅收優(yōu)惠(一)下列車船免征車船稅：1、捕撈、養(yǎng)殖漁船;2、軍隊、武裝警察部隊專用的車船;3、警用車船;4、依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。(二)下列車船減免征收車船稅：1、節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅;免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準;2、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;3、依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。(三)授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減免稅項目如下：1、省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;2、對受地震

2023-05-29

364人看過
法律綜合知識
2024年房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

城市房地產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納，具體納稅期限，由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定。對外商投資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅的減免，由各省人民政府決定，城市房地產(chǎn)稅按年計征。2009年以前城市房地產(chǎn)稅的減稅、免稅規(guī)定主要由地方政府給與，例如：（1）新建的房屋，自落成的月份起免稅三年。（2）翻建房屋超過新建期50％的，從竣工月份起免稅二年（以上兩項免稅規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)）。（3）華僑、僑眷用僑匯購買或建造的房屋，從發(fā)給房屋產(chǎn)權(quán)證之日起，五年免征房產(chǎn)稅。（4）其他有特殊情況的房產(chǎn)，經(jīng)省級以上人民政府批準后，可以減稅或免稅。

2024-05-06

62人看過
企業(yè)所得稅
享受減免稅優(yōu)惠的項目轉(zhuǎn)讓還有稅收優(yōu)惠嗎

1、計算企業(yè)所得稅時，稅收優(yōu)惠項目依據(jù)優(yōu)惠情況計算所得稅。2、如果在稅收優(yōu)惠期間轉(zhuǎn)讓項目的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。3、法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩

2023-03-25

196人看過

外商投資企業(yè)
減低稅率的稅收優(yōu)惠項目

《稅法》第六條國家按照產(chǎn)業(yè)政策，引導(dǎo)外商投資方向，鼓勵舉辦采用先進技術(shù)、設(shè)備，產(chǎn)品全部或者大部分出口的外商投資企業(yè)?！抖惙ā返谄邨l設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！都殑t》第七十三條稅法第七條第三款所說的可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于：（1）在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：a.

2023-06-07

272人看過
企業(yè)所得稅
清潔發(fā)展機制基金實施企業(yè)享受稅收優(yōu)惠

財政部和國家稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布通知，明確了中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)的相關(guān)企業(yè)所得稅政策。通知明確，對中國清潔發(fā)展機制基金取得的四類收入免征企業(yè)所得稅。具體包括：CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。對于CDM項目實施企業(yè)的企業(yè)所得稅政策，通知指出，CDM項目實施企業(yè)按照《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國家的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：◎氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；◎氧化亞氮（N2O）類項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；◎《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》第四條規(guī)定的重點領(lǐng)域以及植樹造林項目等類清潔發(fā)展機制項目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2

2023-06-07

473人看過