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根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。其計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

(一)關(guān)于銷項稅額的計算銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：銷項稅額=銷售額×稅率

需要說明的是這里的計算公式是指納稅人每一筆銷售業(yè)務(wù)在計算銷項稅額時的公式，某一會計期的匯總銷售稅額，并不是由銷售總額乘以稅率計算的，而是根據(jù)各專用銷售發(fā)票上的銷項稅額加計匯總而成。

(二)關(guān)于進(jìn)項稅額的計算

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。這里包含兩層含義：一是進(jìn)項稅額由購進(jìn)方支付給銷售方通過銷售方繳納;二是進(jìn)項稅額應(yīng)在發(fā)票上注明，一般情況下不需購進(jìn)方再進(jìn)行計算，是銷貨方在銷售時計算，登記在專用發(fā)票上的。

(1)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額：

①納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

②納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明增值稅額。

③混合銷售行為和兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的，符合抵扣條件的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

④納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價的10%的扣除率進(jìn)行抵扣。其計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率上式中的買價，包括支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者農(nóng)產(chǎn)品價款和按規(guī)定由納稅人代收代繳的農(nóng)業(yè)稅。

⑤納稅人外購貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按運(yùn)費(fèi)金額和7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。其計算公式為：進(jìn)項稅額=運(yùn)費(fèi)金額×扣除率

⑥從事廢舊物資經(jīng)營的一般納稅人收購的廢舊物資，按收購金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，其計算公式為：進(jìn)項稅額=收購金額×扣除率

(2)不準(zhǔn)從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅及其他有關(guān)事項的，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

以下項目也不準(zhǔn)抵扣：

①購進(jìn)的固定資產(chǎn);

②用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

③用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

④用于集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

⑤非正常損失的購進(jìn)貨物;

⑥非正常損失的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

⑦已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生上述②～⑥項所列情況的，應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減，無法核定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額;

⑧納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目，而無法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)月免稅項目銷售額非應(yīng)稅項目銷售額)/(當(dāng)月全部銷售額營業(yè)額)

(3)進(jìn)貨退出或折讓。納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

(4)一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額申報抵扣時間有如下規(guī)定：

(A)銷售貨物或者提供勞務(wù)，總的原則是以收訖銷貨款或者取得銷售憑證的當(dāng)天做為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。根據(jù)納稅人采用的結(jié)算方式的不同，具體規(guī)定如下：

①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取貨款憑證的當(dāng)天。

②采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

③采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

④采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

⑤委托其他人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單當(dāng)天。

⑥銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。

⑦納稅人按規(guī)定視同銷售貨物行為中，除了將貨物交給他人代銷和銷售代銷貨物兩種情形外，其余各項視同銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為貨物移送當(dāng)天。

(B)進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

(三)關(guān)于一般納稅人應(yīng)納增值稅計算舉例