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稅率為11％和6％的增值稅專用發(fā)票應(yīng)怎樣處理

來源：法律編輯整理時間： 2023-12-17 10:16:30 325 人看過

11％、6％兩檔稅率是營業(yè)稅改征增值稅的“新生兒”

營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是在現(xiàn)行增值稅17％和13％兩檔稅率的基礎(chǔ)上，增設(shè)11％、6％兩檔低稅率?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2011〕111號）規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)（陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）適用11％的稅率；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6％的稅率。

兩種運(yùn)輸業(yè)發(fā)票計算進(jìn)項(xiàng)抵扣方法不一樣

目前上海市運(yùn)輸業(yè)有兩種發(fā)票，一種是《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，主要是實(shí)行簡易征收的貨運(yùn)試點(diǎn)納稅人使用，此類發(fā)票到2012年3月底結(jié)束使用，從4月1日開始，統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機(jī)打發(fā)票》，一般納稅人收到此類發(fā)票的，按原抵扣方法保持不變。另一種是《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，根據(jù)財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，運(yùn)輸費(fèi)稅率為11％。企業(yè)取得上海市一般納稅人開具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

值得納稅人注意的事項(xiàng)

一是貨物運(yùn)輸?shù)挚蹜{證的變化，從2012年1月1日（含）以后，全國的增值稅一般納稅從試點(diǎn)地區(qū)取得可抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用憑證，應(yīng)是《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），其他運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)一律不得作為增值稅扣稅憑證。二是一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，無論是否屬于可抵扣范圍，都必須先認(rèn)證，否則會游離于整個增值稅抵扣鏈條之外，造成滯留發(fā)票。三是受票方要注意鑒別真假發(fā)票，《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年74號）第三項(xiàng)第五款明確界定了發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的編制原則，依據(jù)此原則，增值稅一般納稅人2012年1月1日（含）以后從試點(diǎn)地區(qū)取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的代碼是3100111730，發(fā)票號碼的前兩位或四位應(yīng)是11或2011。

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2021年增值稅專用發(fā)票稅率最新政策

增值稅專用發(fā)票稅率一般有以下幾種：17％：一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)，租賃服務(wù)。13％：銷售糧食、知食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零道部件）。11％：一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)。6％：其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。3％：簡易辦法征收的項(xiàng)目。0％：銷售特定0稅率的貨物或提供服務(wù)（例如出口貨物）虛開增值稅專用發(fā)票辯護(hù)案情簡述一審判決認(rèn)定：被告人陶某于2011年11月至12月期間，利用在南方汽車銷售服務(wù)有限公司任財務(wù)的工作便利，私自為他人虛開增值稅專用發(fā)票5份。后該5份發(fā)票被五家公司抵扣，而南方汽車銷售服務(wù)有限公司與上述公司均無業(yè)務(wù)往來，因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取人民幣39萬元。而后于2013年8月22日，被告人陶某經(jīng)公安機(jī)關(guān)網(wǎng)上追逃在甘肅省蘭州市被公安人員抓獲。一審判決被

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增值稅專用發(fā)票如何開具？增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)

一、增值稅專用發(fā)票如何開具？增值稅專用發(fā)票開具流程如下：1．插上金稅盤插在電腦上，進(jìn)入開票系統(tǒng)，用開票員的身份進(jìn)入。2．點(diǎn)擊發(fā)票填開選項(xiàng)，選擇開增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，選擇增值稅專用發(fā)票，點(diǎn)擊確認(rèn)。3．開始填寫開票信息，購買方的信息，及貨物應(yīng)稅勞務(wù)的名稱等，按規(guī)定填完。4．開票信息填完后，點(diǎn)擊右上角的打印。5．根據(jù)自己打印機(jī)的情況，設(shè)置邊距，將同一發(fā)票號的紙質(zhì)發(fā)票放入打印機(jī)內(nèi)，點(diǎn)擊打印。6．打印完后如果還需要開就點(diǎn)確認(rèn)開下一張發(fā)票，開完了就點(diǎn)取消，退出系統(tǒng)就可以了。7．打印完后，在發(fā)票的每一聯(lián)都蓋上發(fā)票專用章，把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寄給對方。二、增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)如下：1．字跡清楚，不得涂改。2．項(xiàng)目填寫齊全，票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。3．全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。4．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。5．按照規(guī)定的

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購房發(fā)票的稅率分一下兩種：1、購買一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的房地產(chǎn)企業(yè)的商品房，開具增值稅發(fā)票的稅率10%；2、購買一般納稅人執(zhí)行簡易計稅法或小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)的商品房以及個人轉(zhuǎn)手房，開具增值稅發(fā)票的稅率5%。一、計算個人購房增值稅怎么算簽訂購房合同時需繳納的稅費(fèi)：購買開發(fā)商的新房時，需要交納的稅:①契稅：買新房子要繳納的契稅為購房總價的3-5%.增值稅=【含稅銷售額÷(1+稅率)】x稅率;附加稅=增值稅x稅率。一般納稅人執(zhí)行一般計稅法的房地產(chǎn)開發(fā)公司的增值稅稅率11%，收到售房款應(yīng)交如下稅金：1、應(yīng)交增值稅：銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=房款÷(1+11%)×11%進(jìn)項(xiàng)稅為所取得的進(jìn)項(xiàng)稅稅額本期合計2、附加稅(城建稅7%、教育附加3%、地方附加2%)：應(yīng)交增值稅稅額×12%3、預(yù)交企業(yè)所得稅：銷售額×3%(各地標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別)4、預(yù)交土地增值稅：銷售額×2%(各地標(biāo)準(zhǔn)有區(qū)別)二、運(yùn)費(fèi)的增值稅稅

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增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。適用6%稅率的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)一、個體餐飲稅率是多少餐飲發(fā)票稅率是6%（連續(xù)12個月應(yīng)稅服務(wù)銷售額達(dá)到500萬元及以上，小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。為讓新納入營改增試點(diǎn)的1100萬戶納稅人盡快適應(yīng)新稅制，盡可能享受改革紅利，稅務(wù)部門近期在全國開展了新

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自2019年4月1日起，一般納稅人適用9%稅率的行業(yè)和應(yīng)稅行為如下：交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；等國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。一、普通發(fā)票和增值稅發(fā)票是什么稅率增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的稅率是一樣的，都是增值稅稅率。增值稅普通發(fā)票主要由小規(guī)模納稅人開具，實(shí)行簡易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅稅率為3%。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，基本稅率均為16%，同時交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率為10%。增值稅專用發(fā)票可

2023-04-12

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有稅率為5％的增值稅普通發(fā)票嗎

絕大部分小規(guī)模納稅人，開具增值稅普通發(fā)票的稅率（征收率）為3％只有在單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（不含個體工商戶出租住房），按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。如果是一般納稅人開具普通發(fā)票，其稅率與專用發(fā)票一致。出租不動產(chǎn)稅費(fèi)的交納根據(jù)《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第16號）的規(guī)定，區(qū)分以下三種情況：1．一般納稅人一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法；出租2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。簡易計稅方法：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額（1＋5％）5％；一般計稅方法：應(yīng)納稅款＝銷項(xiàng)稅額［含稅銷售額（1＋11％）11％］－進(jìn)項(xiàng)稅額。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的。步驟一：先向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，填寫《增

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增值稅發(fā)票稅率開錯了如何處理

一、增值稅發(fā)票稅率開錯了如何處理作廢發(fā)票，重新開具。1、當(dāng)月發(fā)現(xiàn)開錯的增值稅普通發(fā)票，收回全部聯(lián)次后作廢重開；隔月發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票開錯，開紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票后重開，不用到稅局打申請報告；2、增值稅防偽稅控系統(tǒng)升級后如果開具發(fā)票信息在發(fā)票保存后已經(jīng)上傳的，則只能開紅字不能直接作廢。目前國稅局要求發(fā)票開具是，要求根據(jù)稅務(wù)局提供的發(fā)票項(xiàng)目分類明細(xì)，如果沒有明細(xì)可以根據(jù)相應(yīng)的類別自己添加明細(xì)，這時候必須選擇正確的稅率，因?yàn)槎悇?wù)局的服務(wù)器可以判斷稅率選擇是否正確，如果不正確選擇，結(jié)果很清楚了。二、銷售方丟失增值稅專用發(fā)票(1)丟失空白未開具的增值稅專用發(fā)票的,首先按規(guī)定程序向銷售方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報失,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰；其次,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收取掛失登報費(fèi),并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼、蓋章與否等情況,統(tǒng)一傳(寄)中國稅務(wù)報社等稅務(wù)報刊雜志上刊登遺失聲明.(2)銷售方丟失已

2023-06-07

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怎樣計算6％的增值稅率

一、怎樣計算6％的增值稅率納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除有法定外，稅率為6％。計算方式為含稅價＝不含稅價格＊稅率。銷項(xiàng)稅額的計算公式為銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17％。（二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11％：1．糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽。（三）

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問：我司丟失了一張增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，該怎么辦?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)的規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，①如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。②如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤Ｒ话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用

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增值稅
專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別？增值稅普通發(fā)票可以抵扣嗎？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票最主要的區(qū)別就在于增值稅專用發(fā)票可以抵扣，而增值稅普通發(fā)票不能抵扣?！驹鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票】：這類發(fā)票為增值稅一般納稅人通過開票機(jī)器或者稅務(wù)局代開，有較強(qiáng)的規(guī)格和金額限制，不能隨意開具。此發(fā)票一般分為三聯(lián)式和六聯(lián)式，三聯(lián)式第一聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方作為確認(rèn)收入入賬的依據(jù)；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，也就是和普通發(fā)票的差別所在，這一聯(lián)可以作為購貨方進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證抵扣的依據(jù)；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨方確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)的入賬依據(jù)。而六聯(lián)式前三聯(lián)和三聯(lián)式?jīng)]區(qū)別，后三聯(lián)為副聯(lián)?！驹鲋刀惼胀òl(fā)票】：除增值稅一般納稅人外的企業(yè)可以開具，分為兩聯(lián)式和五聯(lián)式，兩聯(lián)相對于專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)，五聯(lián)式后三聯(lián)為附加聯(lián)，供企業(yè)選擇。注：增值稅一般納稅人可以同時開具專用發(fā)票和普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

2023-03-01

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增值稅
增值稅稅率與專用發(fā)票稅率不同違反了什么規(guī)定

合同增值稅稅率與開具專用發(fā)票稅率不同違反了發(fā)票開具規(guī)定和不如實(shí)納稅規(guī)定。增值稅率一般指增值稅，增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一。發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項(xiàng)是否收付。發(fā)票是指經(jīng)濟(jì)活動中，由出售方向購買方簽發(fā)的文本，內(nèi)容包括向購買者提供產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量、協(xié)議價格。除了預(yù)付款以

2023-07-22

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增值稅
增值稅專用發(fā)票作廢及丟失的稅務(wù)處理

情況一：專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證相符并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，需要開具紅字專用發(fā)票時：購買方應(yīng)作如下處理：購買方填報《申請單》，但不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息;購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《通知單》;購買必須暫以《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記帳憑證。銷售方應(yīng)做如下處理：銷售方憑購貨方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng);發(fā)生銷貨退回(含部分銷貨退回)或銷售折讓的的，銷售方還應(yīng)該在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。情況二：專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，并且開票時間已超過銷售方開票當(dāng)月;或者，開票時間未超過銷售方開票當(dāng)月，但銷售方已抄稅的，需要開具紅字專用發(fā)票時：購買方應(yīng)作如下處理：購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字

2023-05-03

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