增值稅一般納稅人的相關(guān)問題
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-04 20:30:10
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一、公告起草背景
《決定》公布取消對增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認(rèn)定審批事項，涉及對《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)等行政法規(guī)、規(guī)章相應(yīng)條款的修訂，目前有關(guān)修訂工作正在依照規(guī)定程序進(jìn)行中，為盡快貫徹落實《決定》精神，我們制定發(fā)布本公告，作為過渡性管理規(guī)定。
二、主要調(diào)整事項
本公告在國家稅務(wù)總局令第22號的基礎(chǔ)上，調(diào)整了以下一般納稅人管理事項：
(一)取消行政審批。公告第一條明確一般納稅人資格實行登記制，在具體登記程序中取消了稅務(wù)機關(guān)審批環(huán)節(jié)，主管稅務(wù)機關(guān)在對納稅人遞交的登記資料信息進(jìn)行核對確認(rèn)后，納稅人即可取得一般納稅人資格。
(二)簡化辦事程序。一是簡化了納稅人需要提供的資料，只需攜帶稅務(wù)登記證件、填寫登記表格，就可以辦理一般納稅人登記事項。二是簡化前置條件，對年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，暫停執(zhí)行“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”的條件。三是簡化稅務(wù)機關(guān)辦事流程，取消了實地查驗環(huán)節(jié)，對符合登記要求的，一般予以當(dāng)場辦結(jié)。
三、公告主要內(nèi)容
(一)公告第二條明確了一般納稅人資格登記的程序，主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅人登記資料后，受理人員應(yīng)將《增值稅一般納稅人資格登記表》信息與征管系統(tǒng)中的稅務(wù)登記信息進(jìn)行比對，如果信息一致，視為符合填列要求，當(dāng)場登記。如果信息不一致或填報內(nèi)容不齊全視為不符合填列要求，應(yīng)當(dāng)場告知納稅人根據(jù)實際經(jīng)營情況變更稅務(wù)登記信息或重新填寫《增值稅一般納稅人資格登記表》。告知方式為書面告知或口頭告知。
(二)公告第三條明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明?！耙?guī)定標(biāo)準(zhǔn)”包括《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和財政部、國家稅務(wù)總局在營改增試點中規(guī)定的銷售額標(biāo)準(zhǔn)?！坝嘘P(guān)政策規(guī)定”主要指，一是《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;二是根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2013〕106號文件印發(fā))，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
(三)公告第四條明確年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，辦理有關(guān)手續(xù)的時限及稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)管理事項。《稅務(wù)事項通知書》的主要內(nèi)容包括，提示納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，請于具體期限前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記或提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明，逾期仍不辦理的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
(四)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“會計核算健全”項目由納稅人在填表時進(jìn)行勾選承諾。
(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。
四、其他事項
一般納稅人輔導(dǎo)期管理仍按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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增值稅一、一般納稅人增值稅計算采用一般計稅方法，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)二、一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額。(一)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)2023-02-27332人看過
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增值稅稅負(fù)率是反映增值稅一般納稅人增值稅負(fù)擔(dān)水平的一個重要指標(biāo)，也是稅務(wù)機關(guān)在日常管理和納稅評估時的一個主要評價指標(biāo)。按照國家稅務(wù)總局>中的計算方法，稅負(fù)率計算公式為稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)稅銷售額。在實務(wù)操作中，有免抵退出口貨物銷售的企業(yè)，計算公式則為稅負(fù)率=(應(yīng)納稅額+免抵稅額)÷(內(nèi)銷收入+外銷收入)，該計算方法計算簡單，取數(shù)容易，直觀反映增值稅一般納稅人當(dāng)期的實際稅收負(fù)擔(dān)情況(以下稱該方法計算出來的稅負(fù)率為實際稅負(fù)率)。但在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，即使在產(chǎn)品的銷售價格和材料成本都相同、發(fā)票開具和取票情況都正常的情況下，實際稅負(fù)率也是同一企業(yè)的不同期間時高時低，生產(chǎn)同一產(chǎn)品的不同企業(yè)之間有高有低，相互之間不可比，降低了實際稅負(fù)率指標(biāo)的評估價值。造成實際稅負(fù)率波動大，可比性差的原因主要有以下二個因素：1、增值稅實行購進(jìn)扣稅法，不論當(dāng)期材料是否實際耗用，只要購進(jìn)入庫并認(rèn)證通過便可抵扣，不體現(xiàn)會計核算2023-05-0559人看過 -
一、超標(biāo)增值稅一般納稅人(一)納稅人申請納稅人應(yīng)在應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的申報期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān))報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》(納稅人可以從主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取或從北京市國家稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.bjsat.gov.cn下載)2份申請辦理資格認(rèn)定手續(xù)。(二)主管稅務(wù)機關(guān)受理主管稅務(wù)機關(guān)受理部門受理申請人提交的申請材料，對紙質(zhì)資料不全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報;對符合條件的，制作《文書受理回執(zhí)單》交納稅人，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。(三)領(lǐng)取審批結(jié)果自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的20個工作日后或按照主管稅務(wù)機關(guān)通知的時間，攜帶稅務(wù)登記證副本及《文書受理回執(zhí)單》到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取審批結(jié)果。二、新開業(yè)增值稅一般納稅人(一)納稅人申請納稅人自稅務(wù)登記證日起30日內(nèi)，向國稅主管稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱主管2023-04-24137人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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增值稅一般納稅人如何申報增值稅重慶在線咨詢 2021-06-28一般納稅人需登錄網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。我們可以通過稅務(wù)部門的網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，將已經(jīng)在主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證過的相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)導(dǎo)入系統(tǒng)。如果有其他扣稅憑證數(shù)據(jù)，則需要手工錄入。在此之后，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會生成納稅申報資料，我們需要將其導(dǎo)出并加以保存。需要注意的是，如果有稅款產(chǎn)生，則需要在網(wǎng)上申報系統(tǒng)里面進(jìn)行繳款申請。 -
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