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一、增值稅一般納稅人通用的計稅公式

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

公式中的銷項稅額，它等于貨物的銷售額與稅率之乘積;進(jìn)項稅額，一般來講，其主要的部分是貨物的購進(jìn)額與稅率之乘積（至于支付運(yùn)費(fèi)扣稅問題，因其數(shù)量小，權(quán)且不作考慮）。于是，在該商品進(jìn)銷兩個環(huán)節(jié)稅率相同的情況下：應(yīng)納稅額=（銷售額-購進(jìn)額）×稅率。

貨物的購進(jìn)額又怎么確定呢?由于是純理論分析，所以我們就假設(shè)所有購進(jìn)的貨物全部都銷售出去了，這時，購進(jìn)額應(yīng)當(dāng)同銷售成本相一致（其他費(fèi)用權(quán)且不作考慮）。公式為：商業(yè)應(yīng)納稅額=（銷售額-商品銷售成本）×稅率=商品銷售毛利×稅率。

用公式兩邊同時除以銷售額，就可得到商業(yè)一般納稅人的理論稅負(fù)率：商業(yè)稅負(fù)率=毛利率×稅率。

而工業(yè)情況就有所不同了，商品銷售成本如果換上工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本，即使加工出來的產(chǎn)品全部都賣出去了，銷售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造產(chǎn)品中的貨物購進(jìn)額。因為，工業(yè)產(chǎn)品的制造成本中，除了包含有外購原材料等貨物的購進(jìn)額外，還包括有工人的工資和車間經(jīng)費(fèi)（含折舊費(fèi)等）這些不發(fā)生增值稅進(jìn)項稅額的加工增值部分?，F(xiàn)在，我們不妨把這些加工增值部分占產(chǎn)品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假設(shè)所有外購的原材料等外購貨物全部都制造出了產(chǎn)成品，而制造出來的產(chǎn)成品又全部都銷售掉了。這樣，工業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的貨物購進(jìn)額與制造產(chǎn)品所耗用的貨物購進(jìn)額就完全相等了，它可以通過加工增值率從產(chǎn)品銷售成本中折算出來。

即：

購進(jìn)額=產(chǎn)品銷售成本×（1-加工增值率）;

購進(jìn)額=（銷售額-銷售毛利）×（1-加工增值率）;

工業(yè)應(yīng)納稅額=銷售額-（銷售額-銷售毛利）×（1-加工增值率）×稅率;

工業(yè)稅負(fù)率=1-（1-銷售毛利率）×（1-加工增值率）×稅率。

二、如何申請增值稅一般納稅人

現(xiàn)增值稅一般納稅人已由原來的申請認(rèn)定改為資格登記制，如填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記，即可取得一般納稅人資格。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）規(guī)定，自2015年4月1日起增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件;

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記;

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

三、一般納稅人增值稅稅率

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1、糧食、食用植物油;

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

3、圖書、報紙、雜志;

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

5、國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。