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稅法規(guī)定，每年1月1日～3月31日，上年年所得超過12萬元的個人要向主管稅務機關辦理個人所得稅自行申報，應當填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)》，并在辦理納稅申報時報送主管稅務機關，同時報送個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他資料。

“年所得12萬元以上”指什么

年所得12萬元以上，指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元，具體包括以下內(nèi)容：

1.工資、薪金所得。指未減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額。上述減除費用，指在工資、薪金所得個人所得稅計算過程中的扣除標準，即人們常說的“月收入3500元以上才要繳個人所得稅”。附加減除費用，主要適用于外籍個人、華僑和香港、澳門、臺灣同胞以及在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。實踐中最常見的情況是，中方員工計算個人所得稅時扣除3500元，而外籍員工則扣除4800元(3500+1300)。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。按照年度應納稅所得額計算。

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。按照每一納稅年度的收入總額計算。

4.勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。均指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。

5.財產(chǎn)租賃所得。指未減除法定費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額。

6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。按照應納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。按照收入額全額計算。

上述所得的統(tǒng)計口徑，均為納稅人于當年1月1日～12月31日期間實際取得的所得，而不論所取得的是所屬何時的所得，如補發(fā)往年、預發(fā)下年等。往年預發(fā)當年、以后年度補發(fā)當年等收入，均不計入當年所得中。

自行申報必須避免的事項

取得收入必須防范下列事項：

1.計稅收入不完整。未將工資外補貼、津貼、分紅、年終獎金和發(fā)放實物、有價證券、代金券、福利等折算并入工資、薪金所得納稅。

2.分解收入。虛構工作人員名單領取工資，如某房地產(chǎn)公司高級管理人員1人用2人名，或者更多，把工資收入分解以降低個人所得稅稅負。

3.取得的隱蔽性收入或從多處取得收入，不申報納稅。

4.以誤餐費補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當月工資、薪金所得計征個稅。

5.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付人人有份的各種補助、補貼，未并入計稅工資。

6.按工資、薪金收入總額的一定比例計算的住房費用或補貼，在計征個稅時稅前扣除。

取得除貨幣資金外的經(jīng)濟利益應申報納稅：

1.個人消費支出由企業(yè)報銷應計入工資、薪金收入納稅。

2.企業(yè)和員工在規(guī)定數(shù)額之外繳納的補充養(yǎng)老金應繳納個稅。

3.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討班、工作考察名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)獎勵應繳納個稅。

4.單位為個人購買汽車、住房和電腦等應申報繳納個稅。

5.超過國家規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(放心保)金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，應將其超過部分并入個人當期工資、薪金收入計征個稅。

6.以公司資金為投資者支付日常生活消費，列支大量用于購買家庭電器、生活用品等消費性支出，應并入投資者個人收入計征個稅。

7.在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券，應按規(guī)定對個人取得的該項所得代扣代繳個稅。

8.實物收入應納稅。所得為實物的，應按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，應參照當?shù)氐氖袌鰞r格計算應納稅所得額。

9.企業(yè)為員工支付各項免稅之外的團體保險，在企業(yè)向保險公司繳納保險金時，應按規(guī)定繳納個人所得稅。

其他減少個人所得稅的事項：

1.擅自提高費用扣除標準，縮小稅基。

2.適用稅目或計稅依據(jù)錯誤。

3.擴大年薪制政策的適用范圍，對非企業(yè)經(jīng)營者也按年薪制的有關規(guī)定計征個稅。

4.利用會計科目規(guī)避個稅。在代扣代繳個人所得稅時，將應由個人負擔的稅款記入“管理費用”科目。比如，某公司與員工簽勞動合同時約定的工資、薪金報酬為稅后金額，代扣代繳個稅時卻未按稅前工資個人所得稅計算公式來計算、申報和繳納個人所得稅。

5.利用假工資單作弊。

6.個人提前退休取得補貼收入不按規(guī)定繳納個稅。即機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，未按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

7.以虛構零星工程的名義，使用外購發(fā)票入賬報銷的方法套取現(xiàn)金，用于發(fā)放補貼、年終雙薪和年終獎等。

8.以企業(yè)內(nèi)部優(yōu)惠價向員工售賣房產(chǎn)，而不計繳個人所得稅。如某公司將一套購置價100萬元的房屋，以內(nèi)部優(yōu)惠形式80萬元賣給員工，其中的差額20萬元沒有計繳個人所得稅。

“12萬”個稅自行申報案例分析

例1：李先生是某科研所研究人員，2013年取得工資、薪金收入140000元，提供勞務獲得勞務費收入20000元，省政府發(fā)放科技進步獎5000元，購買國債獲得利息收入5000元，個人按照規(guī)定繳納了“三險一金”13000元，單位按照規(guī)定為個人繳付“三險一金”26000元，李先生應按多少收入申報2013年度收入總額?

分析：李先生2013年應申報的年所得為147000元。具體計算過程：工資、薪金收入140000元+勞務費收入20000元-個人按照規(guī)定繳納的“三險一金”13000元。國債利息收入5000元、省政府發(fā)放科技進步獎5000元，免納個人所得稅，不需計入年所得，單位為個人繳付的“三險一金”26000元(未計入個人工資收入)不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三險一金”13000元可以從工資收入中剔除。

例2：2013年，張女士全年取得工資收入160000元，稿酬所得8000元，偶然所得12000元。張女士個人按照規(guī)定繳納了“三險一金”15000元，單位按照規(guī)定為個人繳付“三險一金”30000元，張女士應按多少收入申報2013年度收入總額?

分析：張女士應申報的年所得為165000元。具體計算過程：工資收入160000元-個人按照規(guī)定繳納的“三險一金”15000元+稿酬所得8000元+偶然所得12000元。單位為個人繳付的“三險一金”30000元(未計入個人工資收入)不需計入年所得，個人按照規(guī)定繳納的“三險一金”15000元可以從工資收入中剔除。