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問(wèn)：2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳與往年有哪些方面不同？

答：2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳與以往年度的不同之處主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。

1．匯算清繳報(bào)表填列的政策依據(jù)不同。從2008年開(kāi)始，企業(yè)所得稅匯算清繳要以新《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，以及新法頒布實(shí)施后陸續(xù)下發(fā)的相關(guān)法規(guī)、文件為依據(jù)。

2．匯算清繳報(bào)表的內(nèi)容及格式與往年的差異較大。由于新舊企業(yè)所得稅法內(nèi)容改變很大，因而匯算清繳報(bào)表的內(nèi)容和格式與往年差異較大。例如，2008年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)及匯算清繳增加了關(guān)聯(lián)申報(bào)的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。此外，新法把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)分別進(jìn)行匯算清繳。

3．匯算清繳期有所改變，以前內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳期限為次年4月30日前，涉外企業(yè)所得稅匯算清繳期限為次年5月31日前。從今年起，內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯算清繳期限統(tǒng)一截至5月31日。

問(wèn)：跨省、市分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅如何匯算清繳？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2008］28號(hào)）第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。

問(wèn)：銷售二手車等舊貨的小規(guī)模納稅人，2009年應(yīng)該怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，其他個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2009］9號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售除自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅；納稅人（含增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］90號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票；納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額＝含稅銷售額／（1＋3％）

應(yīng)納稅額＝銷售額×2％．

問(wèn)：勞務(wù)派遣公司繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，如何確定計(jì)稅依據(jù)？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)），勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等，統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或者辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力工資和勞動(dòng)力辦理保險(xiǎn)后的余額為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。

問(wèn)：從財(cái)政局取得的設(shè)備技術(shù)更新改造撥款，需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2008］151號(hào)）第一條第一項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年收入總額。據(jù)此，取得財(cái)政局設(shè)備技術(shù)更新改造撥款，應(yīng)并入當(dāng)年收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

問(wèn)：取得增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2008］151號(hào)）規(guī)定：

1．企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2．對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

從以上規(guī)定可看出，先征后返的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。

注：熱點(diǎn)問(wèn)題答案僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。