一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-03-01 16:42:29
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進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％抵減應(yīng)納稅額，政策實(shí)施期限暫定截至2021年底。確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
一、一般納稅人不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形
1、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
2、不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
3、用于特殊和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
5、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。
二、一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)間
1、第一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書4類憑證必須在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行認(rèn)證（掃描、勾選確認(rèn)）。
未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
因此這是第一個(gè)時(shí)間卡點(diǎn)，一定要記住。不要超期認(rèn)證或超期報(bào)送海關(guān)抵扣清單。
2、第二個(gè)時(shí)間點(diǎn)、認(rèn)證后必須在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
把認(rèn)證當(dāng)成抵扣，只在發(fā)票認(rèn)證了、勾選了。在次月申報(bào)期填寫申報(bào)表時(shí)候就不填寫這部分認(rèn)證的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致后面申報(bào)不上了。這種情況的扣稅憑證，我們稱為：未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證。
3、第三點(diǎn)主要針對(duì)海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書。
國(guó)家稅務(wù)總局
海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)規(guī)定對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
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只能抵押、不能抵扣。但是土地出讓金可以扣除，也是不可抵扣的。按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額?！毕铝许?xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)；2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；4、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)；5、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。土地出讓金土地出讓金(是指各級(jí)政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部?jī)r(jià)款(指土地出讓的交易總額)，或土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理2023-03-12351人看過 -
企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)定是怎樣的問題，下面我做簡(jiǎn)要分析2019年4月1日，稅務(wù)總局發(fā)布兩份公告，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策作出最新規(guī)定。內(nèi)容主要有兩方面：一、變分2年抵扣為一次性抵扣，2019年4月1日后購入的不動(dòng)產(chǎn)，納稅人可在購進(jìn)當(dāng)期一次性予以抵扣；2019年4月1日前購入的不動(dòng)產(chǎn)，還沒有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從2019年4月所屬期開始，允許全部從銷項(xiàng)稅額中抵扣。二、2019年4月1日前已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變或者非正常損失，需要轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；2019年4月1日前未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，用途改變后用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，需要轉(zhuǎn)入允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額如何轉(zhuǎn)進(jìn)、轉(zhuǎn)出，參見《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的細(xì)化規(guī)定。一、發(fā)票有有效期嗎發(fā)票有限期有兩種情況：1.增值稅專用發(fā)票：增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日2023-06-26171人看過 -
進(jìn)項(xiàng)稅額扣除是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中購進(jìn)原輔材料和銷售產(chǎn)品后，應(yīng)該從產(chǎn)值中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅是在購買商品時(shí)發(fā)生的稅務(wù)，可以用銷項(xiàng)稅抵扣。如果進(jìn)項(xiàng)稅作為今后幾個(gè)月的抵稅額，那么銷項(xiàng)稅額過多，應(yīng)向稅務(wù)部門繳稅。納稅人銷售貨物、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。火車票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅率是多少1．取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；2．取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）（1＋9％）9％3．取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額（1＋9％）9％。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅銷售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣2023-07-01437人看過 -
納稅人稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）。一、零稅率發(fā)票是指什么意思零稅率發(fā)票是指免征增值稅的。一般來說農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者包括農(nóng)民或者是從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，所以說綠化這方面完全有可能是零稅率的發(fā)票，一般納稅人可以在稅務(wù)局領(lǐng)購兩種發(fā)票，一種是專用發(fā)票，一種是普通發(fā)票，零稅率的產(chǎn)品不能開增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。零稅率，只能開具增值稅普通發(fā)票。增值稅條例規(guī)定，出口貨物稅率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。所以，出口貨物只能開具增值稅普通發(fā)票，選擇稅率零。另外，銷售免稅項(xiàng)目，也只能開具增值稅普通發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)中選擇稅率零。零稅率業(yè)務(wù)包括以下幾類：1、出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）；2、境內(nèi)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；3、航天運(yùn)輸服務(wù)；42023-04-02463人看過
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一般納稅人物業(yè)公司取得的運(yùn)輸費(fèi)，水費(fèi)、電費(fèi)、維修費(fèi)，購買辦公用品、固定資產(chǎn)等專用發(fā)票，引進(jìn)的勞務(wù)人員等取得的專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)都可抵扣。一、職工教育經(jīng)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎全面營(yíng)改增后，列入職工教育經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)收到專票可以抵扣。《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。對(duì)照上述規(guī)定，貴公司用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣，而應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。二、物業(yè)管理的增值稅發(fā)票可以開水費(fèi)嗎物業(yè)公司能開具2023-04-06181人看過 -
納稅申報(bào)下列情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：1．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。2．非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4．國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5．本條第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。6．購進(jìn)小轎車等繳納消費(fèi)稅固定資產(chǎn)、房屋。7．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。8．用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。9．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。10．非正常損失的購進(jìn)貨物。11．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。增值稅抵扣的條件是什么（一）憑證條件稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票）2023-07-19399人看過
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納稅人是指對(duì)國(guó)家直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。又稱納稅義務(wù)人、課稅主體。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。 納稅人包括全民所有制企業(yè)。城鄉(xiāng)各... 更多>
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一般納稅人的哪些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣黑龍江在線咨詢 2023-01-281.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 （二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （三）非正 -
一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣，納稅人應(yīng)如何處理吉林省在線咨詢 2023-02-13一般納稅人企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）：一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中 -
一般納稅人購入固定資產(chǎn)中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的都有什么青海在線咨詢 2022-11-061、允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn)，主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍。 2、準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)使用期限須超過12個(gè)月。顯然，房屋和建筑物是否包括在內(nèi)，是增值稅與企業(yè)所得稅對(duì)固定資產(chǎn)處理的主要區(qū)別。 -
納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式湖北在線咨詢 2022-02-10關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公 -
一般納稅人取得并按期所得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后進(jìn)項(xiàng)稅額的核算是怎么樣的甘肅在線咨詢 2022-02-10“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)
