江蘇國稅12366營改增熱點問題解答
財政部、國家稅務(wù)總局營改增文件下發(fā)后,江蘇國稅立即組織開展了營改增前期準(zhǔn)備工作,全省80余萬營改增納稅人5月1日后將根據(jù)增值稅相關(guān)法律法規(guī)計算繳納增值稅,與之相關(guān)的稅種認(rèn)定、發(fā)票核定等前期準(zhǔn)備工作至關(guān)重要,將關(guān)系到營改增后納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等,對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。為了簡化操作,方便納稅人,江蘇國稅通過《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》確認(rèn)納稅人相關(guān)信息,開展前準(zhǔn)備工作,現(xiàn)就本次營改增前期準(zhǔn)備工作熱點問題解答如下:
一、原繳納營業(yè)稅的納稅人營改增前是否需要到國稅機關(guān)重新辦理稅務(wù)登記?
本次營改增,原繳納營業(yè)稅的納稅人的信息將由地稅部門向國稅部門提供,國稅部門將根據(jù)地稅部門移交清單,將納稅人信息統(tǒng)一導(dǎo)入國稅部門的征管信息系統(tǒng),無需納稅人重新辦理稅務(wù)登記。對需使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)且尚未換發(fā)統(tǒng)一社會信用代碼工商執(zhí)照的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社(已使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的除外),為避免增值稅稅控發(fā)行等事項二次辦理帶來的不便,在向國稅機關(guān)反饋《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》前,請務(wù)必到工商部門換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。
二、為什么江蘇省內(nèi)所有的營改增納稅人都需要填報《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》?
由于營改增納稅人轉(zhuǎn)國稅部門繳納增值稅涉及到稅種認(rèn)定、一般納稅人登記、發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠過渡等涉稅問題,江蘇國稅特制作了《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》,對納稅人的相關(guān)信息進行核實確認(rèn),并根據(jù)納稅人反饋信息,開展稅種認(rèn)定、一般納稅人登記、發(fā)票票種票量核定、稅收優(yōu)惠備案等前期工作,以便營改增后,納稅人能夠正常申報繳納增值稅并正常開展生產(chǎn)經(jīng)營。所以,納稅人應(yīng)根據(jù)實際情況如實、完整填寫《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》,并確認(rèn)簽章承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
三、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》是否是統(tǒng)一格式?
由于不同類型的納稅人需確認(rèn)信息不同,所以,單位納稅人-非共管戶、單位納稅人-共管戶、個體查賬征收納稅人-非共管戶、個體查帳征收納稅人-共管戶、個體定期定額戶-非共管戶、個體定期定額-共管戶需分別填報不同格式的《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》。共管戶指營改增前在國地稅均辦理過稅務(wù)登記的納稅人,非共管戶指營改增前只在地稅辦理過稅務(wù)登記的納稅人。
四、如何獲取《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》?
(1)網(wǎng)絡(luò)獲取
地稅單管戶(以前只辦理地稅登記,不涉及國稅業(yè)務(wù)的單位)3月30日起可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局(網(wǎng)址:(2)郵遞獲取
國稅機關(guān)采用雙掛號信、約投掛號、國稅專遞等投遞模式實現(xiàn)調(diào)查核實表發(fā)放及回收,納稅人應(yīng)按照《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》填報說明的要求填報,并及時反饋國稅機關(guān)。
(3)辦稅廳獲取
納稅人攜帶公章自行前往當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)辦稅服務(wù)廳獲取《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》,并按照《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》填報說明的要求填報。
五、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》下載后無法打開,提示格式錯誤或出現(xiàn)亂碼?
《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》不支持低版本的EXCEL下載,請更換到07版以上的EXCEL版本重新下載。
六、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》如何傳遞國稅機關(guān)?
納稅人通過網(wǎng)上渠道獲取的確認(rèn)表可以根據(jù)江蘇國稅電子稅務(wù)局或各級主管稅務(wù)機關(guān)提供的通訊地址通過郵寄方式傳遞回主管稅務(wù)機關(guān),也可以自行前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交。
納稅人通過郵寄形式獲取的確認(rèn)表,如郵政部門采用約投掛號形式,則可以由郵政部門負(fù)責(zé)回收;如采用雙掛號信形式,則納稅人可以通過郵政部門在掛號信件上提供的通訊地址傳遞回主管稅務(wù)機關(guān),也可以自行前往主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交。
納稅人通過自行上門獲取確認(rèn)表,可以根據(jù)現(xiàn)場輔導(dǎo)直接填寫確認(rèn)相關(guān)信息提交主管稅務(wù)機關(guān)
七、營改增納稅人信息采集確認(rèn)環(huán)節(jié)需向國稅機關(guān)提供(郵遞)哪些資料?
1、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》(適用所有營改增納稅人);
2、《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》(適用于使用增值稅專用發(fā)票的納稅人)
八、營改增納稅人采集確認(rèn)環(huán)節(jié)辦理流程有哪些?
獲取《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》----核實確認(rèn)相關(guān)信息----(前往工商登記部門辦理三證合一)----報送主管國稅機關(guān)
對營業(yè)收入在免征額以上的企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社,如需要申請領(lǐng)用發(fā)票,則需要在申請領(lǐng)用發(fā)票前先辦理三證合一登記并更換發(fā)票專用章。未達免征額的小規(guī)模納稅人可暫不辦理三證合一登記。
免征額以上的小規(guī)模納稅人,是指按月申報的納稅人2015年度任一月度申報營業(yè)額超過3.09萬元(不含)或按季申報的納稅人任一季度申報營業(yè)額超過9.27萬元(不含)的納稅人。
九、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》中“核實確認(rèn)數(shù)據(jù)”如何確認(rèn)?
十、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》中,納稅人涉及多個增值稅項目如何進行確認(rèn)?
十一、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》中“一般納稅人資格登記”欄如何選擇?
所屬期2015年1月-2015年12月銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的營業(yè)收入(含免稅及差額扣除部分確認(rèn)超過515萬元的,國稅機關(guān)將直接登記辦理一般納稅人資格(單位屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為選擇按小規(guī)模納稅人納稅的除外);確認(rèn)未超過515萬元,則需要納稅人確認(rèn)會計核算健全,如果選擇“是”,同時“是否申請辦理一般納稅人資格登記”選“是”,國稅機關(guān)將據(jù)此辦理一般納稅人資格登記。
十二、《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》中營改增減免稅項目的填寫有什么要求?
新納入的營改增減免稅項目,納稅人根據(jù)地稅原始信息及實際經(jīng)營情況,參考《營改增減免稅項目代碼對照表》,在該欄填寫按規(guī)定享受的新納入試點的營改增減免稅項目名稱或代碼。
“營改增后增值稅減免稅項目”如在“原營業(yè)稅優(yōu)惠項目”中無信息,但按規(guī)定可享受新納入試點的營改增稅收優(yōu)惠項目的,納稅人應(yīng)于享受稅收優(yōu)惠前攜相關(guān)資料到國稅機關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠項目審批或備案手續(xù)。
十三、營改增納稅人如何確定《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》上的發(fā)票供票資格信息?
納稅人根據(jù)以下分類標(biāo)準(zhǔn),參照《“營改增”納稅人供票資格銜接參考表》,結(jié)合自身實際經(jīng)營情況選擇適用票種,填寫《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》的發(fā)票供票資格信息:
(1)增值稅一般納稅人:指符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的要求確認(rèn)辦理一般納稅人資格登記的納稅人,可以對照附件中《營改增納稅人供票資格銜接參考表》一般納稅人類目下可選擇發(fā)票種類選擇填寫相應(yīng)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票種類及數(shù)量
(2)小規(guī)模納稅人A:指除第(1)類納稅人以外,按月申報的納稅人2015年度任一月度申報營業(yè)額超過3.09萬元(不含)或按季申報的納稅人任一季度申報營業(yè)額超過9.27萬元(不含),可以對照附件中《營改增納稅人供票資格銜接參考表》小規(guī)模納稅人A類目下可選擇發(fā)票種類選擇填寫相應(yīng)普通發(fā)票種類及數(shù)量
(3)小規(guī)模納稅人B:指除第(1)、(2)類納稅人以外的其他納稅人??梢詫φ崭郊小稜I改增納稅人供票資格銜接參考表》小規(guī)模納稅人B類目下可選擇發(fā)票種類選擇填寫相應(yīng)普通發(fā)票種類及數(shù)量
十四、哪些營改增納稅人應(yīng)辦理一般納稅人資格登記?
納稅人所屬期2015年1月至2015年12月銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)營業(yè)收入(含免稅及差額扣除部分)超過515萬元的,按政策規(guī)定必須辦理增值稅一般納稅人資格登記;未超過515萬元但會計核算健全,能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的納稅人,也可辦理增值稅一般納稅人資格登記。
十五、營改增納稅人初次向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票前需辦理哪些手續(xù)?
營改增納稅人初次向主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票前,需申領(lǐng)《發(fā)票領(lǐng)用簿》,并攜帶發(fā)票專用章(對換發(fā)“三證合一”統(tǒng)一社會信用代碼的納稅人應(yīng)相應(yīng)更換)。
十六、納稅人使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)需要辦理哪些相關(guān)手續(xù)?
(1)一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票,需在填報《營改增納稅人調(diào)查核實確認(rèn)表》同時填報《稅務(wù)行政許可申請表》、《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》(一式二份),辦理行政審批手續(xù)。
(2)納稅人選擇使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開票的,應(yīng)在領(lǐng)用發(fā)票前先行購買、發(fā)行和安裝增值稅發(fā)票新系統(tǒng)所需專用設(shè)備,具體事項按主管國稅機關(guān)的要求辦理。
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