（一）免稅項(xiàng)目 1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 納稅人采取“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售，免征增值稅。 2.避孕藥品和用具； 3.古舊圖書(shū)； 4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； 5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； 7.其他個(gè)人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。 （二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的減免稅項(xiàng)目 1.資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策 納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。包括“共、伴生礦產(chǎn)資源”、“廢渣、廢水（液）、廢氣”、“再生資源”、“農(nóng)林剩余物及其他”、“資源綜合利用勞務(wù)”五大類。 2.免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。 3.豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。 4.制種企業(yè)在規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷(xiāo)售的種子免征增值稅。 5.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。 按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。 7.自2014年3月1日起，對(duì)外購(gòu)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品（以下稱特定化工產(chǎn)品）的石腦油、燃料油（以下稱2類油品），且使用2類油品生產(chǎn)特定化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)各類產(chǎn)品總量50%（含）以上的企業(yè)，其外購(gòu)2類油品的價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額，予以退還。 予以退還的增值稅額=已繳納消費(fèi)稅的2類油品數(shù)量×2類油品消費(fèi)稅單位稅額×17% 對(duì)符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，在2014年2月28日前形成的增值稅期末留抵稅額，可在不超過(guò)其購(gòu)進(jìn)2類油品的價(jià)格中消費(fèi)稅部分對(duì)應(yīng)的增值稅額的規(guī)模下，申請(qǐng)一次性退還 8.自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 （1）增值稅小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照相關(guān)規(guī)定免征增值稅。 （2）增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 （3）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠。 9.境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售規(guī)定的服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免稅，但財(cái)政部和國(guó)稅總局規(guī)定適用零稅率的除外。 10.自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)免征增值稅。 11.自2016年1月1日至2018年12月31日，繼續(xù)對(duì)國(guó)產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值稅。 12.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。 （三）、增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定 1．增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（不包括認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶）。 2.增值稅起征點(diǎn)幅度規(guī)定如下： ①按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元（含本數(shù)）； ②按次納稅，為每次（日）銷(xiāo)售額300～500元（含本數(shù)）。 （四）、其他有關(guān)減免稅的規(guī)定 1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。 2.納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。 【提示】納稅人放棄免稅權(quán)應(yīng)注意的問(wèn)題： （1）形式——書(shū)面形式。納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明。 （2）程序——備案。納稅人提交書(shū)面聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，不需要審批。 （3）時(shí)間——放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。 （4）范圍——要全面放棄免稅權(quán)，不得有選擇的放棄。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。 3.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 4.安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策條件，又符合其他優(yōu)惠條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。 5.納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策的有關(guān)問(wèn)題的處理： （1）納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，即征即退、先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)分別核算即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他應(yīng)稅項(xiàng)目，分別申請(qǐng)享受即征即退、先征后退和免抵退稅政策。 （2）用于即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的，按照下列公式計(jì)算： 無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)