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為了有利于吸引外資，引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，加速境內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在涉外稅收法律、行政法規(guī)中作了了許多分地區(qū)、有重點(diǎn)、多層次鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠政策，為外商節(jié)稅提供諸多方便。

一、減按15％稅率繳納的優(yōu)惠

減按15％稅率繳納所得稅的地區(qū)和產(chǎn)業(yè)包括：

1.設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)；

2.設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；

3.在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)，經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的；

4.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行以及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的；

5.從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；

6.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)；

7.在上海浦東新區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，以及帶項(xiàng)目在上海浦東新區(qū)成片土地上從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外商投資企業(yè)；

8.在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的保稅區(qū)內(nèi)從事加工出口的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；

9.在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)設(shè)立的從事國(guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。

上述適用15％稅率繳納所得稅的，僅限于企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。因此，存在著地區(qū)稅務(wù)籌劃和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的策劃問(wèn)題。

二、減按24％稅率繳納所得稅的優(yōu)惠

1.設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；

2.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；

3.設(shè)在國(guó)家旅游度假區(qū)的外商投資企業(yè)；

4.設(shè)在國(guó)家旅游度假區(qū)的外商投資，不分生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性，都可以減按24％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，但享受定期免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，限于生產(chǎn)性企業(yè)。

上述適用24％稅率繳納所得稅的，僅限于企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，如果在地區(qū)上和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上想獲取更大的優(yōu)惠，也存在地區(qū)節(jié)稅策劃和經(jīng)營(yíng)內(nèi)容上的策劃，以便充分享受此項(xiàng)優(yōu)惠。

三、定期減免稅的優(yōu)惠

我國(guó)堅(jiān)持鼓勵(lì)外商投資實(shí)施地區(qū)傾斜政策與產(chǎn)業(yè)傾斜政策相結(jié)合的原則，為引導(dǎo)外資投向，鼓勵(lì)舉辦采用先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，產(chǎn)品全部或大部分出口的外商投資企業(yè)。

對(duì)按照產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)投資的企業(yè)，除給予以上介紹的15％和24％低稅率照顧之外，還給予定期免稅、減稅的優(yōu)惠，即所謂“免二減三”。

1.對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征稅。但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。

2.從事農(nóng)、林、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照稅法規(guī)定享受2年免稅、三年減半征稅期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減納15％～30％的企業(yè)所得稅。

3.從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收。

4.在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，從開始獲利的年度起第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征企業(yè)所得稅。

5.在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、公路、鐵路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第1年至第5年免征企業(yè)所得稅，第6年至第10年減半征收企業(yè)所得稅。

6.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過(guò)500萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。

7.在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外貿(mào)銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國(guó)投資者投入資本或分行由總行撥入運(yùn)營(yíng)資金超過(guò)1000萬(wàn)美元，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅。

8.在國(guó)務(wù)院確定的國(guó)家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起第1年和第2年免征企業(yè)所得稅。設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠規(guī)定執(zhí)行。

9.外商投資企業(yè)舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期過(guò)后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅，但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

10.外商投資企業(yè)舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。

外商投資企業(yè)依照上述第8項(xiàng)、第9項(xiàng)、第10項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)免征，減半征企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交審核確認(rèn)部門出具的有關(guān)證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

四、再投資退稅優(yōu)惠

為了鼓勵(lì)外國(guó)投資者將企業(yè)取得的利潤(rùn)用于在中國(guó)境內(nèi)再投資，稅法作了再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。所謂外商投資再投資，是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)的行為。對(duì)外國(guó)的投資者的再投資行為，中國(guó)采取了對(duì)原已繳納的外商投資企業(yè)所得稅金全部或部分退稅的措施。

1.全部退稅