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母公司是指擁有其他公司一定數(shù)額的股份或根據(jù)協(xié)議，能夠控制、支配其他公司的人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)等事項的公司。母公司最基本的特征，不在于是否持有子公司的股份，而在于是否參與子公司業(yè)務(wù)經(jīng)營。

母公司(子公司)：根據(jù)公司在控制與被控制關(guān)系中所處地位的不同，可以劃分為母公司和子公司。實際控制其他公司的公司是母公司。受其他公司實際控制的公司是子公司。它們都具有法人資格。

母公司理論認(rèn)為合并會計報表是母公司會計報表的擴展，其編報的基本目的是從母公司的角度出發(fā)，為母公司股東的利益服務(wù)。

關(guān)于母公司理論，至今并沒有一個全面、準(zhǔn)確的定義，只能對其主要思想加以描述。合并會計報表的編制把企業(yè)集團假設(shè)為單一的會計主體。界定這種主體必須解決兩個問題：

(1)該主體的信息向誰提供?

(2)提供這種信息的目的何在?

傳統(tǒng)上認(rèn)為，合并會計報表主要是為現(xiàn)有的和潛在的母公司或控股公司(指有法定支配權(quán)，以下同)普通股股東編制的，強調(diào)母公司或控股公司的股東利益。合并資產(chǎn)負債表中的股東權(quán)益和合并損益表中的凈收益僅指母公司或控股公司擁有和所得部分，而少數(shù)股權(quán)股東權(quán)益則被看成負債，當(dāng)數(shù)股權(quán)所享有的凈收益則被視作費用。合并會計報表不過是母公司會計報表的延伸和擴展。這就是母公司理論的主要觀點。

母公司理論是以法定控制為基礎(chǔ)的，這通常是以持有多數(shù)股份和表決權(quán)(通常是50%以上)而取得的，但也可以通過使一家公司處于另一家公司的法定支配下的控制協(xié)議而實現(xiàn)。當(dāng)一定公司處于另一家公司的法定支配下時，母公司或控股公司可以完全控制子公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。所以母公司理論與現(xiàn)行實務(wù)中的法規(guī)較協(xié)調(diào)，或者說，現(xiàn)行實務(wù)中有關(guān)合并報表的法規(guī)正體現(xiàn)母公司理論的主要思想。

母公司理論的主要特征：

1、合并報表的目的和使用者。母公司理論認(rèn)為，為了使母公司的所有者受益，合并報表應(yīng)按母公司股東的觀點來編制，合并報表是母公司會計報表的擴展。合并報表的主要使用者是母公司的股東和債權(quán)人。

2、合并凈收益。合并凈收益是母公司所有者的凈收益，子公司中少數(shù)股權(quán)股東所獲得的凈收益應(yīng)排除在外。

3、少數(shù)股權(quán)收益。少數(shù)股權(quán)的收益，從母公司股東觀點看是一項費用，其計量是基于子公司的損益表帳面凈收益乘以少數(shù)股權(quán)的比例而得出。把少數(shù)股權(quán)的收益看作一項費用不符合費用要素的定義，目前會計實務(wù)中，將少數(shù)股權(quán)的收益確定為合并凈收益的一個扣除項目。