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一、增值稅概述(一)增值稅的納稅人增值稅是對(duì)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)稅，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。小規(guī)模納稅人是指：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及從事以貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以下的;2、從事應(yīng)稅貨物批發(fā)或零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的納稅人;3、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。(二)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算對(duì)于一般納稅人來(lái)講，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額其

營(yíng)業(yè)稅：自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨同營(yíng)業(yè)稅一并征免。個(gè)人所得稅：自2008年11月1日至2009年12月31日，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用2年以上住房的，暫免征收個(gè)人所得稅。印花稅：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。土地增值稅：自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收土地增值稅。契稅：自2008年11月1日至2008年12月31日，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，暫免征收契稅；對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90～144平方米普通住房的，契稅暫按購(gòu)房款總額0.5%征收。自20

個(gè)人將其所得向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。但準(zhǔn)予扣除的部分必須符合下列條件：（1）必須是向在中國(guó)境內(nèi)的教育和其他公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)；（2）必須通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)等組織進(jìn)行，不得直接捐贈(zèng)；（3）除特殊規(guī)定外，捐贈(zèng)金額不超過(guò)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的30%。另外，對(duì)符合下列捐贈(zèng)方式（通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)）的個(gè)人捐贈(zèng)，可以在繳納個(gè)人所得稅前全額扣除：向老年活動(dòng)機(jī)構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈(zèng)；向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)；向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)；向中華健康快車基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見(jiàn)義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。例如：公民李某200

財(cái)政部會(huì)同建設(shè)部、國(guó)土資源部近日發(fā)出通知，將采取住房公積金增值收益用于保障城鎮(zhèn)廉租住房制度、捐贈(zèng)城鎮(zhèn)廉租住房保障資金將獲稅收優(yōu)惠等措施解決好城鎮(zhèn)最低收入家庭住房困難問(wèn)題。通知說(shuō)，在中央對(duì)省和省對(duì)下財(cái)政一般性轉(zhuǎn)移支付時(shí)，要考慮城鎮(zhèn)廉租住房標(biāo)準(zhǔn)支出因素，并安排一定資金用于保障城鎮(zhèn)廉租住房制度建設(shè)。同時(shí)將住房公積金增值收益用于保障城鎮(zhèn)廉租住房制度建設(shè)。住房公積金增值收益扣除計(jì)提住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、管理費(fèi)用等費(fèi)用后的余額要按照規(guī)定用作城鎮(zhèn)廉租住房保障補(bǔ)充資金。鼓勵(lì)社會(huì)多渠道籌集城鎮(zhèn)廉租住房保障資金。通知指出，鼓勵(lì)社會(huì)各界通過(guò)自愿捐贈(zèng)等方式，多渠道籌集城鎮(zhèn)廉租住房保障資金。對(duì)于社會(huì)各界自愿向市、縣人民政府及有關(guān)部門捐贈(zèng)用于城鎮(zhèn)廉租住房保障的資金實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

公益性捐贈(zèng)抵稅根據(jù)納稅人的主體不用，分為企業(yè)稅收優(yōu)惠和個(gè)人稅收優(yōu)惠。如果是個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；如果是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，則在企業(yè)年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益捐款不兌現(xiàn)惹上官司近年來(lái)，企業(yè)承諾的慈善、公益捐款難到位的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些企業(yè)在公益活動(dòng)中出盡了風(fēng)頭或通過(guò)做廣告等方式宣傳了自己后，所承諾的捐款卻遲遲不能兌現(xiàn)，甚至裝作壓根兒沒(méi)這回事兒。說(shuō)話就得算數(shù)，今后這些企業(yè)再捐款時(shí)可要慎重了，說(shuō)了不算將會(huì)面臨既吃官司又掏錢的難堪。日前，北京市第一中級(jí)法院就審結(jié)了一起中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)訴北京齊通康生物科技開發(fā)有限公司公益事業(yè)捐贈(zèng)合同糾紛案。法院一審判決齊通康公司支付紅十字會(huì)總會(huì)補(bǔ)交捐贈(zèng)款人民幣500萬(wàn)元。2001年8月14日，齊通康生物實(shí)業(yè)（集團(tuán)）

養(yǎng)殖場(chǎng)稅收優(yōu)惠的政策如下：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。2、如果是規(guī)?；B(yǎng)殖場(chǎng)，且有排污囗的，需交環(huán)保稅；不直接向環(huán)境排污的，不需要繳納。3、對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；銷售的自己使用過(guò)的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

連日來(lái)，甘肅舟曲特大山洪泥石流災(zāi)害牽動(dòng)了許多大連人的心，人們紛紛解囊，援助災(zāi)區(qū)群眾重建家園。記者從有關(guān)部門了解到，關(guān)于慈善公益捐贈(zèng)，我市實(shí)行所得稅稅前扣除政策。這一優(yōu)惠政策主要包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)公益捐贈(zèng)所得稅稅前扣除；二是個(gè)人所得稅扣除。凡為公益捐贈(zèng)作出貢獻(xiàn)的單位或個(gè)人都可享受稅收優(yōu)惠政策。那么，政策到底是如何規(guī)定的？捐贈(zèng)到底如何抵稅？本報(bào)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)解讀。A.企業(yè)捐贈(zèng)年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分免所得稅目前，大連企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，執(zhí)行減免政策的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）。根據(jù)以上法律和通知，我市普遍執(zhí)行企業(yè)公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。舉例說(shuō)明：一個(gè)企業(yè)本年度凈利潤(rùn)是100萬(wàn)，救災(zāi)捐贈(zèng)了

遼寧省對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向職業(yè)教育的捐贈(zèng)，比照向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。此外，對(duì)職業(yè)院校（大專以上，含大專）服務(wù)于各行各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包取得的技術(shù)性服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)支付實(shí)習(xí)學(xué)生的報(bào)酬，允許企業(yè)在企業(yè)所得稅前全額列支，并在計(jì)算繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)中扣除。對(duì)職業(yè)學(xué)校吸納社會(huì)資金參與學(xué)校后勤設(shè)施建設(shè)，學(xué)校后勤實(shí)體及社會(huì)企業(yè)為學(xué)校興建的學(xué)生生活設(shè)施，在用地、稅費(fèi)方面，享受教育基建優(yōu)惠政策。

一、稅收優(yōu)惠新政策還生效嗎？是生效的。稅收優(yōu)惠政策是指對(duì)一些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。二、稅收政策的原則是什么？稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財(cái)政收入的重要來(lái)源，只有取得財(cái)政收入，才能給經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關(guān)系，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對(duì)社會(huì)生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應(yīng)該是既能滿足國(guó)家的財(cái)政收入需要，又不對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：1、稅收政策的制定，既要保證財(cái)政收入，又要有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟(jì)發(fā)

廣東省委辦公廳、省政府辦公廳日前下發(fā)《關(guān)于在全省開展廣東扶貧濟(jì)困日活動(dòng)的通知》。通知指出，開展廣東扶貧濟(jì)困日活動(dòng)是一項(xiàng)常態(tài)活動(dòng)，主要對(duì)象是我省城鄉(xiāng)貧困人口、弱勢(shì)群體和困難群眾。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年起，每年6月30日為廣東扶貧濟(jì)困日。今后，廣東扶貧濟(jì)困日活動(dòng)要根據(jù)各個(gè)時(shí)期的工作和任務(wù)，每年確定一個(gè)主題，組織開展形式多樣、內(nèi)容豐富的扶貧濟(jì)困活動(dòng)。要圍繞解決全省貧困村、貧困社區(qū)和貧困人口、弱勢(shì)群體、困難群眾等實(shí)際困難，募集善款，用于改善他們的生產(chǎn)生活、興教助學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生、危房改造和村容村貌整治等，幫助貧困地區(qū)脫貧致富。今年活動(dòng)的主題是扶貧濟(jì)困、共建和諧，各地各部門要結(jié)合扶貧開發(fā)規(guī)劃到戶、責(zé)任到人工作開展活動(dòng)。通知要求，省慈善總會(huì)、省扶貧基金會(huì)和各地慈善會(huì)負(fù)責(zé)善款、善物的接受、管理，每筆捐款由具有稅前扣除資格的省慈善總會(huì)、省扶貧基金會(huì)和各地慈善會(huì)向捐贈(zèng)者開具由省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的廣東省接收社會(huì)

根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。前款所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條 件登記的慈善組織。根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定,個(gè)人通過(guò)中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱公益捐贈(zèng)),發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。前款所稱境內(nèi)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條 公益性社會(huì)組織如何界定：如何確定一個(gè)組織是否符合公益性社會(huì)組織的條件？公益性社會(huì)組織是指以公益為宗旨，通過(guò)社會(huì)捐贈(zèng)、社會(huì)服務(wù)、社會(huì)監(jiān)督等方式，為公眾提供文化、教育、衛(wèi)生等公共服務(wù)的社會(huì)組織。如何界定一個(gè)組織是否符合公益性社會(huì)組

一、政策原文關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第61號(hào)為繼續(xù)支持公共租賃住房(以下稱公租房)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，現(xiàn)將有關(guān)稅收優(yōu)惠政策公告如下：1、對(duì)公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。2、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公租房涉及的印花稅。3、對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅、印花稅;對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。4、對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。5、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公

日前，民政部發(fā)布《基金會(huì)申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格須知》，即日起，各基金會(huì)都可以申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格?！俄氈分斜硎?，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》，符合以下條件的基金會(huì)，方可申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。1、（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營(yíng)利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營(yíng)運(yùn)節(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織；（六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配；2、申請(qǐng)前3年內(nèi)未受到行政處罰；3、基金會(huì)在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì)組織評(píng)估等級(jí)在3A以上（含3A）；登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)

企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50％，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)環(huán)境稅收優(yōu)惠政策我國(guó)現(xiàn)行稅收體系也包含了一些環(huán)境稅收優(yōu)惠政策，不過(guò)，現(xiàn)行稅制中考慮環(huán)境保護(hù)因素而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式過(guò)于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對(duì)性和靈活性，影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。因此，筆者主張，環(huán)境稅收優(yōu)惠政策可做如下考慮：首先，在關(guān)稅方面，對(duì)出口的環(huán)境保護(hù)設(shè)施、材料可采用低關(guān)稅率，以扶持該類產(chǎn)品的發(fā)展。對(duì)國(guó)內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)和研究?jī)x器以及環(huán)境無(wú)害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品，減征進(jìn)口關(guān)稅；在農(nóng)業(yè)稅方面，對(duì)改良土壤、提高肥力、維持耕