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合伙企業(yè)分紅避稅適用于哪些人

來(lái)源：法律編輯整理時(shí)間： 2021-09-25 21:56:53 126 人看過(guò)

一、合伙企業(yè)分紅避稅適用于哪些人

（一）股東分紅避稅自然人直接持股

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)繳納20％個(gè)人所得稅．這種持股方式是現(xiàn)在很多股東的做法。

（二）股東分紅避稅自然人通過(guò)合伙企業(yè)間接持股

根據(jù)《關(guān)于＞執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函［2001］84號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)＂84號(hào)文＂），合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按＂利息、股息、紅利所得＂應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。因此，自然人通過(guò)合伙企業(yè)持股時(shí)，從上市公司取得的股息紅利的個(gè)人所得稅率為20％，也不能解決問(wèn)題．不過(guò)從公司企業(yè)所得稅角度看，當(dāng)然優(yōu)勢(shì)比自然人直接持股要大。

（三）股東分紅避稅自然人通過(guò)有限公司間接持股

上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（2007）第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入．這種方式就增加了很多稅務(wù)籌劃的空間。

間接持股的好處是可以將持股平臺(tái)注冊(cè)到有稅收優(yōu)惠（以及財(cái)政返還等）的低稅負(fù)地區(qū)，尤其部分地區(qū)對(duì)符合條件的公司出臺(tái)了免稅以及財(cái)政返還的政策．對(duì)于注冊(cè)于低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺(tái)，既可以實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作的便利性，又能享受投資退出的低稅負(fù)，也為合理限度內(nèi)的避稅安排提供了廣闊空間．

而且，以公司、合伙企業(yè)間接持股，不僅利于稅收籌劃，對(duì)于融資活動(dòng)也好處多多、比如將持有的擬上市公司股份質(zhì)押、信托計(jì)劃、融資貸款等等，也可以將中間控股公司注冊(cè)在金融政策較為寬松的地區(qū)。

對(duì)于創(chuàng)業(yè)者也好，企業(yè)的管理者也罷，學(xué)會(huì)合理轉(zhuǎn)變商業(yè)模式，將自然人直接持股轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)公司間接持股，就可以輕松解決股東分紅如何避稅的問(wèn)題了。

二、合伙人股權(quán)如何分配

（一）股權(quán)分配規(guī)則盡早落地

在創(chuàng)業(yè)初期很容易出現(xiàn)一種常見(jiàn)的情況就是大家只顧著一起埋頭苦干，對(duì)于股權(quán)利益分配這些問(wèn)題沒(méi)有過(guò)多考慮，因?yàn)榇蠹叶贾乐挥泄菊嬲l(fā)展起來(lái)后股權(quán)才有價(jià)值。

等到公司發(fā)展錢(qián)景和價(jià)值越來(lái)越大時(shí)，早期得創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)會(huì)越來(lái)越關(guān)心自己得股權(quán)利益分配問(wèn)題。而如果到現(xiàn)在才開(kāi)始討論股權(quán)的分配問(wèn)題，就很容易出現(xiàn)股權(quán)分配不能滿(mǎn)足所有人預(yù)期的情況，進(jìn)而導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)出現(xiàn)大問(wèn)題，嚴(yán)重影響公司日后的發(fā)展。

（二）股權(quán)分配機(jī)制

通常情況下，創(chuàng)業(yè)公司持股股東主要包括公司合伙人、員工、投資方和外部顧問(wèn)。在創(chuàng)業(yè)初期設(shè)計(jì)股權(quán)架構(gòu)的時(shí)候就要為后期融資、人才引進(jìn)和激勵(lì)這些方面考慮好方案。

當(dāng)投資機(jī)構(gòu)在進(jìn)入之前，投資方就會(huì)要求創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)把公司的一部分股權(quán)預(yù)留出來(lái)作為股權(quán)池，以便日后進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)方案時(shí)，避免稀釋投資人的股份。一般預(yù)留的股權(quán)池由創(chuàng)始人代持。

在還沒(méi)投資人進(jìn)來(lái)之前，公司創(chuàng)始人團(tuán)隊(duì)也可以在股權(quán)分配時(shí)，根據(jù)公司未來(lái)一定階段內(nèi)的融資計(jì)劃，預(yù)留一部分股權(quán)放入股權(quán)池，一是便于后續(xù)融資，二是用于后續(xù)引進(jìn)人才和員工激勵(lì)方案。創(chuàng)始人團(tuán)隊(duì)按照預(yù)定的比例分配剩余股權(quán)，股權(quán)池也是由創(chuàng)始人代持。

（三）合伙人股權(quán)代持

一些創(chuàng)業(yè)公司在早期進(jìn)行工商注冊(cè)時(shí)會(huì)采取由合伙人代持股權(quán)的方式，即由一部分股東為其他股東代持股份，進(jìn)行工商注冊(cè)，來(lái)減少初創(chuàng)期因核心團(tuán)隊(duì)離職而造成的頻繁股權(quán)變更，等到團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定后再給。

（四）股權(quán)綁定

正確的方式是按照創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)在公司工作的時(shí)間，逐步兌現(xiàn)股份。因?yàn)閯?chuàng)業(yè)公司真正的價(jià)值是所有合伙人和公司，長(zhǎng)期綁定，一同奮斗發(fā)展公司，通過(guò)服務(wù)公司獲得股權(quán)。

三、合伙人協(xié)議書(shū)

第一條合伙宗旨：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

第二條合伙名稱(chēng)、主要經(jīng)營(yíng)地：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

第三條合伙經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和范圍：＿＿＿＿＿＿＿＿＿

第四條合伙期限，自＿＿＿＿＿＿＿＿＿年＿＿＿＿＿＿＿＿＿月＿＿＿＿＿＿＿＿＿日起，至＿＿＿＿＿＿＿＿＿年＿＿＿＿＿＿＿＿＿月＿＿＿＿＿＿＿＿＿日止，共＿＿＿＿＿＿＿＿＿年。

第五條出資金額、方式、期限。

（一）合伙人＿＿＿＿＿＿＿＿＿（姓名）以＿＿＿＿＿＿＿＿＿方式出資，計(jì)人民幣＿＿＿＿＿＿＿＿＿元；＿＿＿＿＿＿＿＿＿（其他合伙人同上順序列出）

（二）各合伙人的出資，于＿＿＿＿＿＿＿＿＿年＿＿＿＿＿＿＿＿＿月＿＿＿＿＿＿＿＿＿日以前交齊。

（三）本合伙出資共計(jì)人民幣＿＿＿＿＿＿＿＿＿元。合伙期間各合伙人的出資為共有財(cái)產(chǎn)，不得隨意請(qǐng)求分割。合伙終止后，各合伙人的出資仍為個(gè)人所有，屆時(shí)予以返還。

第六條盈余分配與債務(wù)承擔(dān)。

合伙各方共同經(jīng)營(yíng)、共同勞動(dòng)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共負(fù)盈虧。

（特別提示：盈余分配與債務(wù)承擔(dān)可以約定按各合伙人各自投資或者平均分配。未約定分擔(dān)比例的，由各合伙人按投資分擔(dān)。任何一方對(duì)外償還后，另一方應(yīng)當(dāng)按比例在10日內(nèi)向?qū)Ψ角鍍斪约簯?yīng)負(fù)擔(dān)的部分。）

（一）盈余分配：以＿＿＿＿＿＿＿＿＿為依據(jù)，按比例分配。

（二）債務(wù)承擔(dān)：合伙債務(wù)先以合伙財(cái)產(chǎn)償還，合伙財(cái)產(chǎn)不足清償時(shí)，以＿＿＿＿＿＿＿＿＿為依據(jù)，按比例承擔(dān)。

第七條入伙、退伙、出資的轉(zhuǎn)讓。

（一）入伙。

1．新合伙人入伙，必須經(jīng)全體合伙人同意；

2．承認(rèn)并簽署本合伙協(xié)議；

3．除入伙協(xié)議另有約定外，入伙的新合伙人與原合伙人享有同等權(quán)利，承擔(dān)同等責(zé)任。入伙的新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

（二）退伙。

1．自愿退伙。合伙的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)，有下列情形之一時(shí)，合伙人可以退伙：

a合伙協(xié)議約定的退伙事由出現(xiàn)；

b經(jīng)全體合伙人同意退伙；

c發(fā)生合伙人難以繼續(xù)參加合伙企業(yè)的事由。

合伙協(xié)議未約定合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期限的，合伙人在不給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響的情況下，可以退伙，但應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。合伙人擅自退伙給合伙造成損失的，應(yīng)當(dāng)賠償損失。

2．當(dāng)然退伙。合伙人有下列情形之一的，當(dāng)然退伙：

a死亡或者被依法宣告死亡；

b被依法宣告為無(wú)民事行為能力人；

c個(gè)人喪失償債能力；

d被人民法院強(qiáng)執(zhí)行在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額。

以上情形的退伙以實(shí)際發(fā)生之日為退伙生效日。

3．除名退伙。合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：

a未履行出資義務(wù)；

b因故意或重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失；

c執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；

d合伙協(xié)議約定的其他事由。

對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知被除名人。被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。除名人對(duì)除名決議有異議的，可以在接到除名通知之日起30日內(nèi)，向人民法院起訴。

合伙人退伙后，其他合伙人與該退伙人按退伙時(shí)的合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行結(jié)算。

（三）出資的轉(zhuǎn)讓。

允許合伙人轉(zhuǎn)讓其在合伙中的全部或部分財(cái)產(chǎn)份額。

在同等條件下，合伙人有優(yōu)先受讓權(quán)。

如向合伙人以外的第三人轉(zhuǎn)讓?zhuān)谌藨?yīng)按入伙對(duì)待，否則以退伙對(duì)待轉(zhuǎn)讓人。合伙人以外的第三人受讓合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額的，經(jīng)修改合伙協(xié)議即成為合伙企業(yè)的合伙人。

第八條合伙負(fù)責(zé)人及合伙事務(wù)執(zhí)行。

全體合伙人共同執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。（適用于規(guī)模小的合伙企業(yè)。）

合伙協(xié)議約定或全體合伙人決定，委托＿＿＿＿＿＿＿＿＿為合伙負(fù)責(zé)人，其權(quán)限為：

1．對(duì)外開(kāi)展業(yè)務(wù)，訂立合同；

2．對(duì)合伙事業(yè)進(jìn)行日常管理；

3．出售合伙的產(chǎn)品（貨物）、購(gòu)進(jìn)常用貨物；

4．支付合伙債務(wù)；

5．＿＿＿＿＿＿＿＿＿。

第九條合伙人的權(quán)利和義務(wù)。

（一）合伙人的權(quán)利：

1．合伙事務(wù)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、決定權(quán)和監(jiān)督權(quán)，合伙的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由合伙人共同決定，無(wú)論出資多少，每個(gè)人都有表決權(quán)；

2．合伙人享有合伙利益的分配權(quán)；

3．合伙人分配合伙利益應(yīng)以出資額比例或者按合同的約定進(jìn)行，合伙經(jīng)營(yíng)積累的財(cái)產(chǎn)歸合伙人共有；

4．合伙人有退伙的權(quán)利。

（二）合伙人的義務(wù)：

1．按照合伙協(xié)議的約定維護(hù)合伙財(cái)產(chǎn)的統(tǒng)一；

2．分擔(dān)合伙的經(jīng)營(yíng)損失的債務(wù)；

3．為合伙債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

第十條禁止行為。

1．未經(jīng)全體合伙人同意，禁止任何合伙人私自以合伙名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)；如其業(yè)務(wù)獲得利益歸合伙，造成的損失按實(shí)際損失進(jìn)行賠償。

2．禁止合伙人參與經(jīng)營(yíng)與本合伙競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)；

3．除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人同意外，合伙人不得同本合伙進(jìn)行交易。

4．合伙人不得從事?lián)p害本合伙企業(yè)利益的活動(dòng)。

第十一條合伙營(yíng)業(yè)的繼續(xù)。

（一）在退伙的情況下，其余合伙人有權(quán)繼續(xù)以原企業(yè)名稱(chēng)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)原企業(yè)業(yè)務(wù)，也可以選擇、吸收新的合伙人入伙經(jīng)營(yíng)。

（二）在合伙人死亡或被宣告死亡的情況下，依死亡合伙人的繼承人的選擇，既可以退繼承人應(yīng)繼承的財(cái)產(chǎn)份額，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；也可依照合伙協(xié)議的約定或者經(jīng)全體合伙人同意，接納繼承人為新的合伙人繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

第十二條合伙的終止和清算。

（一）合伙因下列情形解散：

1．合伙期限屆滿(mǎn)；

2．全體合伙人同意終止合伙關(guān)系；

3．已不具備法定合伙人數(shù)；

4．合伙事務(wù)完成或不能完成；

5．被依法撤銷(xiāo)；

6．出現(xiàn)法律、行政法規(guī)規(guī)定的合伙企業(yè)解散的其他原因。

（二）合伙的清算：

1．合伙解散后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算，并通知債權(quán)人。

2．清算人由全體合伙人擔(dān)任或經(jīng)全體合伙人過(guò)半數(shù)同意，自合伙企業(yè)解散后15日內(nèi)指定＿＿＿＿＿＿＿＿＿合伙人或委托第三人，擔(dān)任清算人。15日內(nèi)未確定清算人的，合伙人或者其他利害關(guān)系人可以申請(qǐng)人民法院指定清算人。

3．合伙財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：合伙所欠招用的職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；合伙所欠稅款；合伙的債務(wù)；返還合伙人的出資。

4．清償后如有剩余，則按本協(xié)議第六條第一款的辦法進(jìn)行分配。

5．清算時(shí)合伙有虧損，合伙財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?，依本協(xié)議第六條第二款的辦法辦理。各合伙人應(yīng)承擔(dān)無(wú)限連帶清償責(zé)任，合伙人由于承擔(dān)連帶責(zé)任，所清償數(shù)額超過(guò)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的數(shù)額時(shí)，有權(quán)向其他合伙人追償。

第十三條違約責(zé)任。

1．合伙人未按期繳納或未繳足出資的，應(yīng)當(dāng)賠償由此給其他合伙人造成的損失；如果逾期＿＿＿＿＿＿＿＿＿年仍未繳足出資，按退伙處理。

2．合伙人未經(jīng)其他合伙人一致同意而轉(zhuǎn)讓其財(cái)產(chǎn)份額的，如果他合伙人不愿接納受讓人為新的合伙人，可按退伙處理，轉(zhuǎn)讓人應(yīng)賠償其他合伙人因此而造成的損失。

3．合伙人私自以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)的，其行為無(wú)效，或者作為退伙處理；由此給其他合伙人造成損失的，承擔(dān)賠償責(zé)任。

4．合伙人嚴(yán)重違反本協(xié)議、或因重大過(guò)失或違反《合伙企業(yè)法》而導(dǎo)致合伙企業(yè)解散的，應(yīng)當(dāng)對(duì)其他合伙人承擔(dān)賠償責(zé)任。

5．合伙人違反第九條規(guī)定，應(yīng)按合伙實(shí)際損失賠償勸阻不聽(tīng)者可由全體合伙人決定除名。

第十四條合同爭(zhēng)議解決方式。

凡因本協(xié)議或與本協(xié)議有關(guān)的一切爭(zhēng)議，合伙人之間共同協(xié)商，如協(xié)商不成，提交＿＿＿＿＿＿＿＿＿仲裁委員會(huì)仲裁，或在各方商定的其它城市。仲裁裁決是終局的，對(duì)各方均有約束力。

第十五條其他。

（一）經(jīng)協(xié)商一致，合伙人可以修改本協(xié)議或?qū)ξ幢M事宜進(jìn)行補(bǔ)充；補(bǔ)充、修改內(nèi)容與本協(xié)議相沖突的，以補(bǔ)充、修改后的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（二）入伙合同是本協(xié)議的組成部分。

（三）本合同一式＿＿＿＿＿＿＿＿＿份，合伙人各執(zhí)一份，送登記機(jī)關(guān)存檔一份。