酒廠從低適用稅率偷稅案例及分析
來源：法律編輯整理
時間： 2022-05-10 01:14:42
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一、案情
N區(qū)國稅局稽查局于1998年6月對S縣酒廠1997年1月至1998年5月的納稅情況進行了檢查。
(一)檢查方法
稅務稽查人員主要檢查了增值稅、消費稅的納稅情況，審核了企業(yè)的全部會計報表、賬簿、憑證及有關資料，并針對制酒企業(yè)的行業(yè)特點，對該企業(yè)各類酒的消費稅稅率的適用和原料購進，即直接向農民收購糧食和輔料等情況進行了詳細檢查，通過對企業(yè)全年酒的產量、平均出成率、糧食購進量、糧食耗用量等指標的估算對比，對銷貨單位及個人的外部取證調查，發(fā)現了企業(yè)存在的問題。
(二)主要違法事實
1.取得不符合規(guī)定的農副產品收購發(fā)票44份、運輸發(fā)票(項目填寫不全、無法劃分運費和雜費)48份、增值稅專用發(fā)票(貨物名稱不詳，又無加蓋銷貨方財務專用章的銷貨清單明細)2份，抵扣進項稅額104981.26元。
依據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條以及國家稅務總局《關于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》(國稅發(fā)[1994]057號)和《關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)的規(guī)定，對該廠取得不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票、農副產品收購發(fā)票、運輸發(fā)票不予抵扣，應作進項稅額轉出104981.26元。
2.該廠外購材料發(fā)生非正常損失81451.20元，未作進項稅額轉出13846.36元;將外購材料用于建造固定資產未作進項稅額轉出1167.59元。
依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條，對該廠外購材料發(fā)生非正常損失和外購材料用于建造固定資產，應作進項稅額轉出15013.95元。
3.該廠向外單位銷售材料未計銷售，金額189488.19元，稅金32213.00元;對外銷售已使用過的小汽車未計銷售，金額5471.70元，稅金328.30元。
依據財政部、國家稅務總局《關于增值稅、營業(yè)稅若干政策的規(guī)定通知》(財稅字[1994]026號)的規(guī)定，對該廠對外銷售材料、對外銷售已使用過的小汽車，應補繳增值稅32541.30元。
4.該廠用產品償還債務，作借“營業(yè)外支出”，貸“產成品”，未計銷售6579.98元，未計提增值稅銷項稅額1118.6元，未計提消費稅657.99元;因計算錯誤少計銷售98994.36元，少計增值稅銷項稅額16829.04元，少計提消費稅9899.44元。
依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三條、《中華人民共和國消費稅暫行條例》第四條、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第五條的規(guī)定，對該廠用自產酒償還債務和因計算錯誤，未計銷售，應補繳增值稅17949.64元，應補繳消費稅10557.43元。
5.適用消費稅稅率有誤，高稅率酒按低稅率計算，涉及金額3115869.71元，少計消費稅435142.98元。
依據國家稅務總局《消費稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)[1993]156號)，對該企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入其他材料配制的酒，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率征稅，應補繳消費稅435142.98元。
(三)處理結果
根據《中華人民共和國稅收征管法》第四十條規(guī)定，該廠的行為已構成偷稅。該稽查局作出了補繳增值稅170484.15元、消費稅445700.41元，并罰款616184.56元的處理?，F已全部清繳入庫，同時作了調賬處理。
二、分析
1.企業(yè)取得的發(fā)票是通過稅務機關審核蓋章后方可抵扣的，對企業(yè)取得的明顯錯誤的，仍給予蓋章抵扣，說明稅務機關在審核環(huán)節(jié)中有不認真、把關不嚴的現象。
2.稅務機關對這類企業(yè)管理偏松，稽查檢查的深度、力度不夠，在稅率適用問題上未作深入細致的實地考察，僅就企業(yè)提供的適用稅率進行檢查，給企業(yè)提供了可乘之機。
3.企業(yè)財會人員對稅收政策理解的深度不夠，在理解上存在偏差或故意從低適用稅率達到少繳稅款的目的也是原因之一。
4.稅務機關應加強對稅收政策的宣傳力度，有針對性的加強對企業(yè)財會人員、法人代表的業(yè)務培訓，提高納稅人依法納稅的意識。
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印花稅適用稅率？河南在線咨詢 2022-03-28稅目 范圍 稅率 納稅人 1.購銷合同 包括供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同 按購銷金額0.3‰貼花 立合同人 2.加工承攬合同 包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同 按加工或承攬收入0.5‰貼花 立合同人 3.建設工程勘察設計合同 包括勘察、設計合同 按收取費用0.5‰貼花 立合同人 4.建筑安裝工程承包合同 包括建筑、安裝工程承包合同 按承包金額0 -
哪些貨物適用13% 的低稅率?寧夏在線咨詢 2022-10-26《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：⒈糧食、食用植物油、鮮奶；⒉自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；⒊圖書、報紙、雜志；⒋飼料、化肥、農藥、農機、農膜；⒌國務院規(guī)定的其他貨物。 -
消費稅適用的稅率云南在線咨詢 2021-10-14消費稅征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品、護膚護發(fā)品、首飾珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車以及小汽車。消費稅的稅率最低3%，最高56%。 《中華人民共和國消費稅暫行條例》第二條消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。消費稅稅目、稅率的調整，由國務院決定。第三條納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品（以下簡稱應稅消費品），應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售
