增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形有哪些
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-05-05 16:44:44
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納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
1、納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對賬單或者發(fā)票。故該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用或相關(guān)科目6000
貸：銀行存款6000
2、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
簡易計(jì)稅方法是指一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。
例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月購買材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000萬元，該批材料用于適用簡易計(jì)稅方法的老建筑項(xiàng)目，該筆進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)直接計(jì)入成本。會(huì)計(jì)處理如下：
借：原材料或相關(guān)科目117000
貸：銀行存款或相關(guān)科目117000
3、用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
免征增值稅是指財(cái)政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項(xiàng)目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。
4、用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用。
5、用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用。如：交際應(yīng)酬消費(fèi)、職工個(gè)人的車輛加油費(fèi)等。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
上述第二至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。若納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)用于正常繳納增值稅項(xiàng)目和簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，則進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
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《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)扣除率買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。（四）從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅2023-02-25324人看過 -
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定，實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果超過上述文件規(guī)定的抵扣時(shí)限，則不允許抵扣。2023-05-04292人看過 -
關(guān)于增值稅進(jìn)稅稅額抵扣時(shí)限，應(yīng)特別注意把握以下三點(diǎn)，既兩個(gè)“當(dāng)期”和一個(gè)前提。兩個(gè)“當(dāng)期”，（1）工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括購貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購進(jìn)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫”的當(dāng)期；（2）商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括購貨時(shí)的運(yùn)輸費(fèi)用），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)在“購進(jìn)貨物付款”的當(dāng)期。一個(gè)前提，即無論是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，還是商品流通企業(yè)，無論增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是在貨物驗(yàn)收入庫的當(dāng)期，還是在購進(jìn)貨物付款的當(dāng)期，均應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票后，方能進(jìn)行抵扣。這里通過一個(gè)案例，將我們財(cái)會(huì)人員日常工作中遇到的一些問題，解析如下，希望能對大家有所幫助。例：A企業(yè)從B企業(yè)購入材料（商業(yè)為庫存商品）一批，合同注明不含稅價(jià)價(jià)100萬元，貨物于25日到達(dá)并驗(yàn)收入庫，至月末為止，A企業(yè)尚未收到B企業(yè)的發(fā)票帳單，也未向B企業(yè)付款。于次月10日，A收到專用發(fā)票，注明貨款100萬元，稅款17萬元。解析如下：月末A收到2023-04-24463人看過 -
一、什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣1、納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條【進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形】納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條【不得抵扣的項(xiàng)目】下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。二、應(yīng)納稅額2023-05-1480人看過
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防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票1、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、從2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，同時(shí)全國統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票。2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票1、稅務(wù)部門按6%或4%征收率為小規(guī)模納稅人代開的手寫版增值稅專用發(fā)票，可以作為扣稅憑證。2、自2004年7月份申報(bào)期起，凡武漢市國家稅務(wù)局登記注冊的增值稅一般納稅人，在使用代開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)將取得的自6月1日起開具的代開發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)逐票填寫《2023-05-03426人看過 -
【運(yùn)費(fèi)抵扣范圍】增值稅中運(yùn)費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增值稅是我國流轉(zhuǎn)稅中的第二大稅種，涉及的稅額大，稅目多，在我國稅收體制的立法和執(zhí)法中都占有相當(dāng)重要的地位，是企業(yè)稅務(wù)管理的重點(diǎn)，也是歷年注冊會(huì)計(jì)師考試等資格考試中?？疾粎挼膬?nèi)容，備受有關(guān)人員的關(guān)注。本文就增值稅中一個(gè)重要又難以辨清的“運(yùn)費(fèi)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅問題略作小議。我國的增值稅法規(guī)定：一般納稅人外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。要正確地理解和運(yùn)用這一規(guī)定卻非易事：凡是運(yùn)費(fèi)是否都可以抵扣、何時(shí)抵扣，哪些項(xiàng)目可以抵扣等等問題都需要仔細(xì)辨別。本文將對這些問題進(jìn)行探討。一、運(yùn)費(fèi)抵扣的基本條件(1)支付運(yùn)費(fèi)的企業(yè)必須是一般納稅人。只有一般納稅人才會(huì)涉及到增值稅的抵扣問題。對于小規(guī)模2023-05-04488人看過 -
保險(xiǎn)費(fèi)根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(1)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。(2)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)或在建工程等。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)或在建工程。(4)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。(6)非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失;其他非正常損失。(7)非正常損失的在產(chǎn)2023-05-0558人看過 -
善意取得虛開的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除對于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票中所列明的進(jìn)項(xiàng)稅款不予從銷項(xiàng)稅額中抵扣或者不予出口退稅。由于不予抵扣或者不予出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)增加納稅人的銷售成本，因此，允許納稅人在被確認(rèn)為善意取得虛開增值稅專用發(fā)票后將此類進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)入銷售成本，并允許稅前扣除。摘自2000年11月16日國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號(hào)）2023-06-07243人看過
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貨物運(yùn)輸業(yè)包括公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸，該行業(yè)掛靠登記經(jīng)營較為普遍。常見模式為掛靠方(車主、船主通常為自然人)利用所掛靠的企業(yè)、組織等經(jīng)濟(jì)主體身份，獲得自身難以取得的交易信用與經(jīng)濟(jì)利益，被掛靠方則收取“管理費(fèi)”、“服務(wù)費(fèi)”等名義獲取利潤?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))明確，“營改增”試點(diǎn)將全國推廣。貨物運(yùn)輸業(yè)在“營改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)，貨運(yùn)掛靠經(jīng)營將有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)呢?一般納稅人認(rèn)定“營改增”后，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。符合條件的貨運(yùn)企業(yè)必須申請認(rèn)定一般納稅人。按照財(cái)稅〔2013〕37號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)貨運(yùn)企業(yè)在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)，累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元(含本數(shù)，下同)時(shí)，應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。未在規(guī)定期限內(nèi)申請辦理一般納稅人認(rèn)定的處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在期滿后22023-05-04261人看過 -
某公司最近有部分業(yè)務(wù)納入了“營改增”，核定為一般納稅人，比如信息技術(shù)服務(wù)和餐廳設(shè)計(jì)服務(wù)，除此以外，仍有其他更多的管理服務(wù)未納入“營改增”，仍是繳納營業(yè)稅。對于無法區(qū)分是為營業(yè)稅業(yè)務(wù)，還是為增值稅業(yè)務(wù)而取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否抵扣?比如水電費(fèi)發(fā)票、租賃辦公設(shè)備和租賃車輛的進(jìn)項(xiàng)稅額，能否抵扣?《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕37號(hào))附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、2023-05-0584人看過 -
關(guān)于住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的相關(guān)規(guī)定是：住宿費(fèi)為員工出差，開票方為小規(guī)模納稅人，其增值稅專用發(fā)票抵扣率為3%；住宿費(fèi)為員工出差，開票方為一般納稅人，其增值稅專用發(fā)票抵扣率為6%；住宿費(fèi)為公司接待客戶、組織員工旅游，不得進(jìn)行抵扣。一、普票不能抵扣有什么用普通發(fā)票不能抵扣。只有一般納稅人企業(yè)取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票才能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人企業(yè)，取得增值稅應(yīng)稅收入，開具普通發(fā)票，銷項(xiàng)稅額可以用取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人企業(yè)，開具普通發(fā)票銷貨專用發(fā)票，是根據(jù)客戶性質(zhì)來決定的，與計(jì)算增值稅無關(guān)。計(jì)算應(yīng)交增值稅時(shí)，其銷項(xiàng)稅額可以用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。二、普通發(fā)票和增值稅發(fā)票的區(qū)別是什么？增值稅發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別如下：1、兩種發(fā)票的使用主體不同：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；小規(guī)模納稅人需要使用，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代為開具發(fā)票。從事經(jīng)營活動(dòng)都可以憑稅務(wù)登記證申請領(lǐng)2023-06-22178人看過 -
問題：失控發(fā)票可否作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號(hào)）規(guī)定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2023-06-07171人看過
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提問問題請問納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票可不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?文件依據(jù)?解答如下納稅人購置工程車輛，取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》(國稅發(fā)〔2008〕117號(hào))規(guī)定：1.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。2.使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)(以下稱機(jī)動(dòng)車零售企業(yè))，應(yīng)購買稅務(wù)總局驗(yàn)證通過的稅控盤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初始化后安裝使用。3.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。值得注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))，決定自20102023-05-0383人看過 -
土地出讓金準(zhǔn)確來說不是抵扣，是可以差額扣除。選擇按建議計(jì)稅方式計(jì)稅的老項(xiàng)目以及按征收率納稅的小規(guī)模納稅人連土地出讓金也不能差額扣除的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很大一部分緊張稅額應(yīng)該來自于建筑企業(yè)開出的建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票。土地轉(zhuǎn)讓的方式是稅率為11%，上各環(huán)節(jié)讓土地使用權(quán)證收了11%的增值稅，下個(gè)環(huán)節(jié)購買方可以抵扣11%的增值稅，增值稅的抵扣鏈條式玩曾的，這種取得土地的方式完全可以在計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)增值稅時(shí)，運(yùn)動(dòng)抵扣發(fā)來實(shí)現(xiàn)土地成本進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。土地出讓的方式是政府將土地出讓給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，因?yàn)檎鲎屚恋貨]有征收增值稅，所以企業(yè)支付的土地出讓金也隨之無法取得增值稅的專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以采取了常規(guī)抵扣法以外的方法---差額計(jì)稅法。操作是，即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額，也就是在銷項(xiàng)采2023-04-26482人看過
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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哪些銷項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額云南在線咨詢 2022-11-21下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)； 2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； 3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)； 4、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。 風(fēng)險(xiǎn)提示：購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符 -
增值稅抵扣的增值稅有哪些項(xiàng)目天津在線咨詢 2021-03-07抵扣的項(xiàng)目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉,理解這個(gè)問題,你得明白什么是增值稅.我國從1994年稅制進(jìn)行改革,實(shí)行增值稅體制.企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù),都要按著一定的稅率交納稅款,有16%的,有10%的,有6%的等等,這就是增值稅的銷項(xiàng)稅,然而你購進(jìn)貨物時(shí),對方也會(huì)給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你必須是一般納稅人),這個(gè)發(fā)票上所標(biāo)的銷項(xiàng)稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅減 -
納稅人在建工程中可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣增值稅的有哪些規(guī)定湖北在線咨詢 2022-02-10國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))：第二條增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。第四條納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額， -
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