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最高人民法院指導(dǎo)案例15號(hào)：徐工集團(tuán)工程機(jī)械股份有限公司訴成都川交工貿(mào)有限責(zé)任公司等買賣合同糾紛案，該案中法院以被告公司人格混同判決關(guān)聯(lián)公司對(duì)川交工貿(mào)公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任。那么實(shí)踐中如何認(rèn)定關(guān)聯(lián)公司及公司人格混同，值得所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者注意，避免因公司人格混同而承擔(dān)法律責(zé)任。

裁判規(guī)則

1、關(guān)聯(lián)公司的人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等方面交叉或混同，導(dǎo)致各自財(cái)產(chǎn)無法區(qū)分，喪失獨(dú)立人格，構(gòu)成人格混同。

2、關(guān)聯(lián)公司人格混同，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益的，管理公司相互之間對(duì)外部債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

如何認(rèn)定關(guān)聯(lián)公司？

公司法是以單一公司為原型設(shè)計(jì)的，對(duì)關(guān)聯(lián)公司的概念未作規(guī)定，但隨著規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司之間出現(xiàn)多種形式的聯(lián)合，涉及關(guān)聯(lián)公司的法律問題越來越多，這就需要對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行法律規(guī)制。本案例涉及關(guān)聯(lián)公司的人格混同問題，首先要了解什么是關(guān)聯(lián)公司。

從國(guó)外立法情況看，國(guó)際組織和各國(guó)立法均對(duì)關(guān)聯(lián)公司的界定不盡相同?！堵?lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》中都規(guī)定了構(gòu)成國(guó)際關(guān)聯(lián)企業(yè)的兩種情況：第一，締約國(guó)一方企業(yè)直接或間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本。第二，同一人直接或間接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本?？梢?，上述范本把參與管理、控制和資本作為認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)的依據(jù)。

我國(guó)公司法雖然未明確何為關(guān)聯(lián)公司，但《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第109條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或個(gè)人：（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購銷等方面存在直接或間接的控制關(guān)系；（二）直接或間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。2012年修訂的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第51條（*）也作了類似規(guī)定，并且國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第9條（**）列舉了八種構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形，對(duì)《稅法實(shí)施條例》中規(guī)定的三個(gè)方面的關(guān)聯(lián)關(guān)系作了細(xì)化規(guī)定，更具有可操作性。我們認(rèn)為，在公司法尚未對(duì)關(guān)聯(lián)公司作出明確法律界定的情況下，可以參考上述規(guī)定認(rèn)定關(guān)聯(lián)公司。

如何認(rèn)定人格混同？

公司的獨(dú)立人格和股東的有限責(zé)任是現(xiàn)代公司法人制度的兩大基石，但是公司法人制度在發(fā)揮其推動(dòng)投資增長(zhǎng)和迅速積累資本的同時(shí)，也可能被股東用作逃避契約或法律義務(wù)、謀取非法利益的工具。20世紀(jì)初，美國(guó)法院首次通過判例否認(rèn)了公司法人人格，大陸法系的德國(guó)和日本也通過判例否認(rèn)公司的法人人格。我國(guó)2005年修訂公司法時(shí)引入了公司法人人格否認(rèn)制度。由于公司法人人格否認(rèn)制度本身內(nèi)涵豐富，情形多變，成文法難以將適用公司法人人格否認(rèn)的各種情況一一列舉。本案例中涉及的關(guān)聯(lián)公司之間人格混同的情形，即屬于公司法中未明確具體規(guī)定的。

本案例裁判要點(diǎn)第一點(diǎn)中載明：關(guān)聯(lián)公司的人員、業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)等方面交叉或混同，導(dǎo)致各自財(cái)產(chǎn)無法區(qū)分，喪失獨(dú)立人格的，構(gòu)成人格混同。該裁判要點(diǎn)表明，在上述情況下，可以認(rèn)定關(guān)聯(lián)公司構(gòu)成人格混同，但準(zhǔn)確地說，該裁判要點(diǎn)并非關(guān)聯(lián)公司人格混同的定義或概念。要嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確地表達(dá)人格混同的概念，是一個(gè)比較困難的課題。雖然一般認(rèn)為，關(guān)聯(lián)公司人格混同是指關(guān)聯(lián)公司之間界限模糊，如資產(chǎn)部分、人員交叉、業(yè)務(wù)混同，甚至注冊(cè)地、營(yíng)業(yè)地、銀行賬戶、電話號(hào)碼等完全相同，令外界無法分清交易對(duì)象，但由于人格混同的表現(xiàn)形式多樣，混同的手段也不斷翻新，一旦確定某一表現(xiàn)形式構(gòu)成人格混同的表征，則某些公司必然盡力規(guī)避這些表征，同時(shí)依然保持有實(shí)質(zhì)混同，使債權(quán)人的取證和法院認(rèn)定判斷是否構(gòu)成人格混同的難度大大增加。但是，認(rèn)定關(guān)聯(lián)公司人格混同可以考慮一下幾個(gè)方面的因素。

1、關(guān)聯(lián)公司人格混同的表征因素

第一，人員混同。這是指關(guān)聯(lián)公司之間在組織機(jī)構(gòu)和人員上存在嚴(yán)重的交叉、重疊。如公司之間董事相互兼任、公司高級(jí)管理人員交叉任職，甚至雇員也相同，最典型的情形是一套人馬，多塊牌子。

第二，業(yè)務(wù)混同。這是指關(guān)聯(lián)公司之間從事相同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)過程中彼此不分。如同一業(yè)務(wù)有時(shí)以這家公司名義進(jìn)行，有時(shí)又以另一公司名義進(jìn)行，以至于與之交易的對(duì)方當(dāng)事人無法分清與哪家公司進(jìn)行交易活動(dòng)。

第三，財(cái)務(wù)混同。這是指關(guān)聯(lián)公司之間賬簿、賬戶混同，或者兩者之間不當(dāng)沖賬。需要注意的是，關(guān)聯(lián)公司依法合并財(cái)稅報(bào)表，以及在分開記賬、支取自由前提下的集中現(xiàn)金管理，不應(yīng)被視為財(cái)務(wù)混同。

上述三種情形是關(guān)聯(lián)公司人格混同的典型表征，是人格混同的常見表現(xiàn)形式。實(shí)踐中，人格混同的情形不限于上述三個(gè)方面的表征因素，諸如電話號(hào)碼一致、宣傳內(nèi)容一致等。在認(rèn)定人格混同時(shí)還需要注意的是，在集團(tuán)公司、母子公司結(jié)構(gòu)之下，控制公司對(duì)其下屬公司的人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理是一種經(jīng)常性的狀態(tài)。如，在人員方面，集團(tuán)公司會(huì)向下屬公司派遣管理人員；在業(yè)務(wù)方面，集團(tuán)公司會(huì)對(duì)下屬公司制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范，下達(dá)統(tǒng)一的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，進(jìn)行統(tǒng)一考核；在財(cái)務(wù)方面，集團(tuán)公司會(huì)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度等等。我們認(rèn)為，這種統(tǒng)一的管理，只要是在合法的范圍內(nèi)，在控制公司沒有濫用權(quán)利、侵犯下屬公司獨(dú)立人格的前提下，不屬于人格混同。

2、關(guān)聯(lián)公司人格混同的實(shí)質(zhì)因素。

財(cái)產(chǎn)混同是指關(guān)聯(lián)公司之間的財(cái)產(chǎn)歸屬不明，難以區(qū)分各自的財(cái)產(chǎn)。如關(guān)聯(lián)公司的住所地、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所相同，共同使用同一辦公設(shè)施、機(jī)器設(shè)備，公司之間的資金混同，各自的收益不加區(qū)分，公司之間的財(cái)產(chǎn)隨意調(diào)用等等。這是關(guān)聯(lián)公司人格混同的實(shí)質(zhì)因素，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)混同違背了公司財(cái)產(chǎn)與股東財(cái)產(chǎn)相分離、公司資本為恥和公司資本不變等基本原則，潛伏著公司財(cái)產(chǎn)被隱匿、非法轉(zhuǎn)移或被私吞、挪用的重大隱患，嚴(yán)重影響公司對(duì)外清償債務(wù)的能力。公司法第三條第一款規(guī)定：公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任?？梢姡镜莫?dú)立財(cái)產(chǎn)是公司獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任的物質(zhì)保證，公司的獨(dú)立人格也突出地表現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)的獨(dú)立上。

3、關(guān)聯(lián)公司人格混同的結(jié)果因素

關(guān)聯(lián)公司人格混同的結(jié)果因素是指人格混同的程度必須達(dá)到嚴(yán)重?fù)p害侵權(quán)人利益的后果時(shí)，法院才否認(rèn)關(guān)聯(lián)公司的法人人格，讓關(guān)聯(lián)公司之間承擔(dān)連帶責(zé)任。該結(jié)果因素實(shí)際上包含了兩方面的內(nèi)容：其一，債權(quán)人的利益因?yàn)殛P(guān)聯(lián)公司人格混同而受到了嚴(yán)重的侵害。其二，如果不是用法人人格否認(rèn)，將無從保障債權(quán)人的利益。本案例裁判要點(diǎn)第二點(diǎn)說明：關(guān)聯(lián)公司人格混同，嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益的，關(guān)聯(lián)公司相互之間對(duì)外部債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，明確表達(dá)了這一內(nèi)涵。也就是說，即使具有關(guān)聯(lián)公司人格混同的情形，但實(shí)際上未給他人造成損失，也就不能否認(rèn)公司的法人人格。這是因?yàn)榉ㄈ酥贫戎械娜烁癃?dú)立、股東有限責(zé)任以及公司法人人格否認(rèn)的宗旨，都是為了將利益和風(fēng)險(xiǎn)公平地分配于公司的出資人和公司的債權(quán)人之間，實(shí)現(xiàn)利益平衡。當(dāng)公司獨(dú)立人格被濫用，導(dǎo)致債權(quán)人的利益受損時(shí)，必然使利益失衡，從而需要否認(rèn)公司獨(dú)立人格，對(duì)債權(quán)人的損失進(jìn)行彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)一種利益補(bǔ)償。若債權(quán)人利益沒有受損，則不需要否認(rèn)公司獨(dú)立人格去矯正并未失衡的利益體系。至于如何認(rèn)定嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益，我們認(rèn)為衡量的標(biāo)準(zhǔn)是公司的償債能力，即公司能否償還債權(quán)人的到期債權(quán)，如果公司能夠償還債務(wù)，債權(quán)人就不能主張否認(rèn)公司的獨(dú)立人格。