企業(yè)在工程款回收時點上有哪些節(jié)稅技巧
來源：法律編輯整理
時間： 2023-05-05 15:42:33
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目前，有些企業(yè)缺乏稅收籌劃觀念，往往導(dǎo)致企業(yè)最后多繳納所得稅。
北京某事業(yè)單位定于2008年年底前與其所辦的下屬企業(yè)脫鉤。其中，該事業(yè)單位有一下屬企業(yè)為工程公司，經(jīng)詢問負(fù)責(zé)該工程公司征管的稅務(wù)所后得知，脫鉤之前，需要對這一工程公司進(jìn)行稅務(wù)清算審計。
在清算審計中發(fā)現(xiàn)，該工程公司在2008年度有很多正在施工的工程，由于無法準(zhǔn)確確定其成本與收入，清算工作不得不延遲到2009年2月底。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)清算審計需要完成被審計對象最近連續(xù)3年的審計，而該工程公司會計報表顯示：2007年度和2008年度該公司分別實現(xiàn)利潤總額20萬元和135萬元，2009年1月至2月公司虧損70萬元。經(jīng)審查后得知，該公司曾于2008年12月回收工程款260萬元，但其中有97萬元被歸為2008年收入，導(dǎo)致2009年該公司出現(xiàn)虧損。
經(jīng)詢問得知，出現(xiàn)上述問題主要是因為該公司領(lǐng)導(dǎo)為了能夠兌現(xiàn)任期獎金，急于收回工程款和該公司聘請的會計公司只代理記賬、不參與公司管理造成的。根據(jù)審查，最終確定該公司不存在納稅調(diào)整事項，會計利潤就是應(yīng)納稅所得額。
如果根據(jù)該公司會計報表顯示的利潤總額，該公司近3年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅原應(yīng)分別為：2007年為6.6萬元(20×33%)，2008年為33.75萬元(135×25%)，2009年不納稅，共繳納40.35萬元。但由于該公司在2008年底提前收回97萬元工程款，使得其2008年度的應(yīng)納稅所得額人為增加了97萬元，則需要多繳納企業(yè)所得稅24.25萬元(97×25%)。對2009年1月至2月公司虧損的70萬元，無法使用以前年度利潤彌補(bǔ)。
上述處理，是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定的“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年”的表述，《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額”，以及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定的“企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度”的表述進(jìn)行的。
其實，如果該公司能夠根據(jù)實際發(fā)生的成本費用延遲回收工程款的時間，保持收入與成本費用的合理配比，是可以少繳企業(yè)所得稅的。
即該公司可以按照“2007年為6.6萬元(20×33%)，2008年企業(yè)所得稅為9.5萬元[(135-97)×25%]，2009年為6.75萬元[(97-70)×25%]，共繳納22.85萬元(6.6+9.5+6.75)”的方法處理，這樣一來，公司可少繳納企業(yè)所得稅17.5萬元(40.35-22.85)。
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稅收籌劃企業(yè)清算是企業(yè)宣告終止以后，除因合并與分立事由外，了結(jié)終止后的企業(yè)法律關(guān)系，并注銷其法人資格的法律行為。企業(yè)清算完結(jié)后，其法人資格即告消失?，F(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中，有些企業(yè)由于經(jīng)營不善或其他原因，將通過終結(jié)清算，以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。清算所得課稅，對許多人來說還很陌生。其實，我國內(nèi)資企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法》對此也做了規(guī)定：外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時，其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實繳資本的部分為清算所得，應(yīng)依法繳納所得稅。其計算公式如下：企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨變現(xiàn)損益+清算財產(chǎn)盤盈企業(yè)的凈財產(chǎn)或剩余財產(chǎn)=企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益-應(yīng)付未付職工工資、勞動保險費等-清算費用-企業(yè)拖欠的各項稅金-尚未償付的各項債務(wù)-收2023-06-06356人看過
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的首要方法是用好用足稅收優(yōu)惠政策;其次是選擇適用適當(dāng)?shù)臅嬚?，盡量降低營業(yè)額，同時增加扣除項目金額，從而達(dá)到縮小計稅基數(shù)或者適用低稅率、零稅率，減少應(yīng)納稅額的目的。在此前提條件下，探討具體各個稅種的納稅籌劃技巧才具有實際意義。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃技巧1.1籌劃思路納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一，貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個過程。營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額一營業(yè)額×稅率，由計算公式可以看出，要想降低應(yīng)納稅額，一要降低營業(yè)額，二要爭取適用較低稅率甚至是零稅率。1.2籌劃案例案例一：丙企業(yè)通2023-02-1990人看過
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稅收籌劃是指在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒樱M可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。 稅收籌劃基礎(chǔ)是企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。... 更多>
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