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如何利用納稅環(huán)節(jié)的特點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃？

【分析】

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)作出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。在稅收籌劃中，可以利用納稅環(huán)節(jié)的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。

【解答】

1. 合并納稅：通過(guò)企業(yè)的合并，將原來(lái)企業(yè)間的購(gòu)銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款。在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購(gòu)銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購(gòu)銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延到消費(fèi)環(huán)節(jié)再征收。

2. 滯延納稅時(shí)間：納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無(wú)息貸款。

什么是稅收籌劃，如何做到稅收籌劃？

【分析】

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)作出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。稅收籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。

【解答】

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)作出安排，最終降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅負(fù)擔(dān)的活動(dòng)。要進(jìn)行稅收籌劃，需要遵循國(guó)家法律及稅收法規(guī)，同時(shí)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化。

中華人民共和國(guó)資源稅法； 第一條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納資源稅。

應(yīng)稅資源的具體范圍，由本法所附《資源稅稅目稅率表》（以下稱《稅目稅率表》）確定。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第六章 特別納稅調(diào)整 第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（2019修訂）： 第六章 特別納稅調(diào)整 第一百二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

前款規(guī)定加收的利息，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。